基于企业价值增值的内部审计独立性问题研究

摘要

在信息技术革命与商业全球化的推动下，世界经济变得日益融合，现代企业都不可避免的被全球化趋势以各种形式所影响。激烈的市场竞争使得企业在价值战略规划、风险防范、资源管控等方面变的日益复杂，而价值增值内部审计可以满足现代企业更高端的需求，它通过专业化的确认与咨询服务，为企业增加显性和隐性价值。独立性又是内部审计的根本属性，是其赖以生存的必要条件，而独立性问题却一直影响着价值增值内部审计最大效用的发挥。与不同类型的内部审计相比，价值增值审计需要更强的独立性，内审机构只有具备充分的权力与足够高的地位且内审师必须具备客观性与丰富的专业胜任能力才能持续保障独立性。价值增值审计是未来内部审计职业发展的必然趋势，其独立性远比民间审计或其他类型的内部审计独立性要复杂的多，对价值增值内部审计独立性进行研究具有极其重要的意义。　　本文采用理论与案例相结合的方法探讨价值增值内部审计的独立性问题。首先对内部审计的价值增值与独立性进行了辨析，为全文的研究提供理论基础。其次，就价值增值内部审计的独立性问题进行深入系统的探索研究，主要有组织架构层级低的问题，确认与咨询的功能冲突问题、双重报告关系冲突问题、资源的配置不合理以及内审师专业胜任能力不足的问题。接着针对这些问题提出了相关对策，最后用案例进行了佐证。本文的重要结论是：内部审计若要发挥效用必须受到企业权力机构的重视，企业领导人应正确认识内部审计的价值增值作用；服务于价值增值内部审计的独立性应当同时具备组织独立性、执业可信性、个人客观性的条件；价值增值是企业与内部审计机构的共同目标，企业应从实际出发，构建既保障内部审计独立性又能充分发挥其价值增值作用的组织架构及清晰报告关系是内部审计发挥最大化效用的基石。

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1 绪论

1.1 研究背景与意义

1.2 研究文献综述

1.3 研究思路与技术路线路

2 价值增值与独立性相关理论

2.1 理论基础

2.2 价值增值内部审计

2.3 内部审计独立性

3 价值增值视角下内部审计的独立性问题分析

3.1 法律法规的不健全损害了独立性的地位

3.2 企业内部文化环境对内部审计的排斥

3.3 内部审计的功能定位与其权力地位不匹配

3.4 向咨询功能的扩张损害了内审师作为独立确认者的角色

3.5 双重报告关系不明确产生了角色冲突

3.6 内部审计资源配置忽视了成本效益原则

3.7 内审师的专业胜任能力偏低

4 保障价值增值内部审计独立性的主要对策

4.1 完善法律法规，确立内部审计独立性的法律地位

4.2 管控企业文化，建立信任合作关系

4.3 构建独立、权威的内部审计组织架构及设置方案

4.4 协调确认与咨询两大服务功能

4.5 重置清晰的报告关系

4.6 遵循成本效益原则合理配置资源

4.7 加强内部审计人才建设

5 Z企业集团案例分析

5.1 Z企业集团背景介绍

5.2 Z集团内部审计体制的历史主要问题

5.3 基于企业价值增值的内部审计战略规划

5.4 Z企业集团内部审计体制主要改进措施

5.5 案例评述

6 结束语

6.1 论文总结

6.2 论文展望

致谢

参考文献

个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果