基于AHP--FCE的医药制造业上市公司销售与收款循环的重大错报风险评估研究

摘要

医药制造业作为与国民生计息息相关的行业，近年来却风波不断。除了医药质量问题，医药制造业上市公司销售费用畸高的问题也受到广泛关注。2018年山东步长制药股份有限公司（以下简称“步长制药”）销售费用为80.36亿元，占营业收入比例为59%，远高于行业平均水平，2019年5月上海证券交易所针对步长制药2018年度的财务报表要求补充披露销售模式与收入确认、销售费用等信息。因此，本文选用步长制药为案例，并将研究方向初步确定为医药制造业上市公司的重大错报风险评估，并把重心放在销售与收款循环上。　　目前，已有学者分别对医药行业上市公司、销售与收款循环及重大错报风险评估进行研究，但是将三者结合起来进行研究的学者寥寥无几。因此，本文从案例出发，通过对案例所处的医药制造业进行分析，总结行业特点和经营模式，并对其销售与收款循环进行深入分析，进而总结出影响该循环的重大错报风险的因素。然后，运用层次分析法（AHP）和专家打分法对重大错报风险评估体系的指标进行赋权，再利用模糊综合评价法（FCE）和问卷调查对步长制药销售与收款循环的重大错报风险进行评估，检验评估体系的适用性。　　本文共有六个部分。第一部分先阐述本文研究的背景、意义，以及构建研究内容框架，最后介绍本文的预期贡献和不足之处。第二部分对医药制造业公司及其销售与收款循环审计，以及重大错报评估相关的文献进行梳理、总结和评述。第三部分先界定销售与收款循环、重大错报风险等的概念，然后总结重大错报风险的评估方法，再接着介绍本文理论基础。第四部分先对医药制造业上市公司的概况从整体现状、高销售费用、产业链及相关政策方面进行说明，然后说明其销售与收款循环重大错报风险评估体系的设计依据，再从固有风险和控制风险两方面分析医药制造业上市公司销售与收款循环的重大错报风险，进而运用层次分析法构建其评估体系，并用专家打分法确定各指标的相对权重。第五部分进行案例分析，分析步长制药销售与收款循环的重大错报风险，再运用模糊综合评价法结合问卷调查对其重大错报风险进行评估，并对评估结果进行分析。第六部分阐述本文的研究结论，结合案例分析结果提出应对医药制造业上市公司销售与收款循环重大错报风险的措施，并说明本文对后续研究以及实务界操作的参考价值和相关建议。

目录

声明

1.绪 论

1.1研究背景及意义

1.2研究思路与方法

1.2.1研究思路

1.2.2研究方法

1.3研究内容和框架

1.4本文预期贡献与不足

2.文献综述

2.1关于医药制造业公司的研究

2.2关于医药制造业公司销售与收款循环审计的研究

2.3关于重大错报风险评估的研究

2.4文献评述

3.概念界定与理论基础

3.1概念界定

3.1.1销售与收款循环

3.1.2重大错报风险

3.1.3销售与收款循环的重大错报风险

3.2重大错报风险的评估方法

3.2.1定性风险评价法

3.2.2风险因素分析法

3.2.3风险率风险评价法

3.2.4AHP-FCE

3.3理论基础

3.3.1舞弊三角理论

3.3.2委托代理理论

3.3.3企业风险管理理论

4.医药制造业上市公司销售与收款循环重大错报风险评估指标体系的构建

4.1我国医药制造业上市公司概况

4.1.1医药制造业上市公司整体现状

4.1.2医药制造业的高销售费用

4.1.3医药行业的产业链

4.1.4影响医药制造业销售与收款循环的政策节选

4.2医药制造业上市公司销售与收款循环重大错报风险评估指标体系设计依据

4.3医药制造业上市公司销售与收款循环重大错报风险分析

4.3.1固有风险分析

4.3.2控制风险分析

4.4选用AHP-FCE进行风险评估的原因及其适用性分析

4.5医药制造业上市公司销售与收款循环重大错报风险评估指标体系

4.5.1指标体系

4.5.2运用AHP确定指标权重

5.案例分析——以步长制药为例

5.1步长制药简介

5.2步长制药销售与收款循环的重大错报风险分析

5.2.1固有风险分析

5.2.2控制风险分析

5.3基于FCE评估步长制药销售与收款循环的重大错报风险

5.3.1专家打分

5.3.2模糊综合评价结果及其原因分析

6.研究结论与政策建议

6.1研究结论

6.2应对医药制造业上市公司销售与收款循环重大错报风险的政策建议

6.2.1整体应对措施建议

6.2.2具体应对措施建议

参考文献

附录一：专家调查问卷

后 记

致 谢

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