基于收入分配调节的消费税改革

摘要

十八届三中全会确立了全面深化改革的决定，提出深化财税体制改革，建立现代财政制度。在完善税制方面，提出对消费税的征收范围、征收环节、税率方面进行完善，将高污染、高能耗及部分高档消费品继续纳入征收范围，加强税负公平。十三五规划也明确提出加快财税体制改革，完善消费税制度，促进公平税负，进一步促进社会公平。　　伴随着改革开放的深入，我国的经济发展进程的加快，居民收入显著提高，生活水平也有了很大提升，但是与之产生的收入差距也是逐步被拉大，收入分配问题是我国当下面临的十分重要的社会、经济问题。　　在调节收入分配领域,政府和市场能够发挥作用，从各国的经验来看，税收也是调节的方式之一。采取行之有效的税收政策，不但可以确保国家的财政收入，促进经济的快速发展，而且可使居民的税负更加公平，使收入分配不公现象得到有效改善。　　本文整理了国内外学者关于直接税和间接税在调节收入分配领域的相关研究，普遍认为直接税能在此领域发挥良好作用，而间接税本身具有一定的累退性，但是归属于间接税中的消费税，作为特殊的商品税，选择对部分商品征税，可以通过调整消费税的征收范围，适当增加和删除部分税目；设计合理税率，提高高档消费品的税率，降低普通消费品的税率，以达到调节的目的。在此基础上，运用理论分析与实证分析对我国消费税在收入分配领域的调节进行了分析，发现我国消费税部分税目对收入分配具有调节作用。但是，目前我国的消费税的收入分配功能存在不足，奢侈品征税范围狭窄、税率档次设计不合理等方面存在问题，影响了消费税的调节功能。进而在此基础上，提出了针对性的改革建议，完善我国消费税制度，增强收入分配调节功能。

目录

封面

声明

中文摘要

英文摘要

目录

第一章 绪论

第一节 研究背景及研究意义

一、研究背景

二、研究意义

第二节 国内外文献综述

一、国外动态

二、国内动态

三、文献评述

第三节 本文研究方法与文章结构

一、研究方法

二、文章结构

第四节 本文的创新与不足

一、创新之处

二、不足之处

第二章 我国消费税的基本分析

第一节 消费税的一般界定

第二节 我国消费税的基本情况

一、我国消费税税目分类

二、我国消费税的特征

三、我国消费税的功能

四、我国消费税与收入分配调节有关的改革分析

第三章 我国消费税在收入分配领域的调节分析

第一节 我国居民收入分配的现实状况

一、运用基尼系数分析

二、运用等分法分析

第二节 消费税在收入分配领域调节的理论分析

第三节 消费税在收入分配领域调节的实证分析

一、一般性消费税在收入分配上的调节

二、选择性消费税在收入分配上的调节

第四章 我国消费税在收入分配功能上的效果分析及问题

第一节 在调节收入分配上的效果分析

第二节 在调节收入分配上存在的问题

一、奢侈品项目涵盖不足

二、未将高档消费行为纳入征税范围

三、未将高档不动产纳入征税范围

四、高档消费品的税率不合理

五、计征方式不合理

六、征收环节不合理

第五章 基于收入分配调节的消费税改革措施

第一节 对征收范围进行适当调整

一、将奢侈品的征税范围适当扩大

二、取消部分消费税税目

三、将高档消费行为纳入消费税征税范围

四、将高档住宅纳入消费税征税范围

五、将车辆购置税并入消费税征税范围

第二节 对高档消费品税率进行适当调整

第三节 由价内计征改为价外计征

第四节 调整消费税征收环节

第五节 相关配套措施

一、加大转移支付力度

二、加大消费税的征管力度

参考文献

致谢