促进市场采购贸易发展的税收政策研究

摘要

在新冠疫情全球蔓延、世界逆全球化暗流涌动的背景下，为了应对全球经济的各种不确定性与风险，我国提出将“稳外贸”作为应对挑战的重要抓手。市场采购作为外贸新业态之一，能增加现有贸易主体数量，为出口贸易贡献新增量，正是解决“稳外贸”的重要依托与支撑。税收政策是市场采购贸易业态发展的重要配套支撑政策。现有关于支持市场采购贸易的税收政策存在对贸易参与者的吸引力不够等问题，难以真正起到促进市场采购贸易发展的作用。因此，如何通过完善现有相关税收政策以促进市场采购贸易发展成为重要议题。　　本文首先梳理了我国市场采购贸易现行的税收政策文件及其发展历程，分析了该政策对外贸企业与试点市场所产生的积极影响；其次，从税收制度设计和税收征管两个层面上剖析了市场采购贸易现行税收政策存在的问题，主要是包括支持性法规文件少、纳税人认定不适应、纳税人合规成本高、税收优惠窄、除增值税以外的其他税种缺乏明确的政策指引等问题；接着，针对所存在的问题，本文提出了市场采购贸易税收政策改进设计，主要包括税收制度方面的税收优惠的全产业链化、定期定额征收个人所得税、明确城建税及附加指引，税收征管方面的建立相适应的纳税人认定办法、部门协同合作以及税收优惠制度改进方面加强对贸易代理商和物流龙头企业的税收优惠等。最后，通过案例分析，对改进后的市场采购税收政策进行了模拟效果评价，评价结果显示，改进后的市场采购贸易税收政策减轻了市场经营户的税负，增强了市场采购贸易对各参与主体的吸引力。

目录

声明

第 1 章 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2基本概念界定

1.2.1市场采购贸易

1.2.2市场采购贸易的参与主体与流程

1.2.3 试点市场集聚区

1.3文献综述

1.3.1促进外贸出口的税收政策文献综述

1.3.2关于市场采购的涉税文献综述

1.3.3文献述评

1.4 研究内容、研究方法与创新点

1.4.1研究内容

1.4.2研究方法

1.4.3创新点

第 2 章 市场采购贸易方式的现行税收政策分析

2.1市场采购贸易方式的现行税收政策梳理

2.2市场采购贸易方式现行税收政策对外贸企业的积极影响

2.2.1不同贸易方式的税收政策下出口企业的涉税分析

2.2.2市场采购贸易与一般贸易税收政策的对比分析

2.3市场采购贸易方式现行税收政策对试点市场的积极影响

第 3 章 市场采购贸易现行税收政策存在的问题

3.1税收制度设计方面的问题

3.1.1税收优惠覆盖范围窄，未实现全产业链化

3.1.2企业的合规成本高，易造成其他税种税负增加

3.1.3 对部分纳税人税收优惠有待加强

3.2税收征管方面的问题

3.2.1对市场采购贸易的支持性法规文件相对较少

3.2.2 未建立与市场采购贸易相适应的纳税人认定管理办法

3.2.3 对除增值税外其他税种征管不明确

第 4 章 市场采购贸易税收政策的改进设计

4.1税收政策改进设计的必要性和可行性

4.2税收制度设计方面的改进

4.2.1加大增值税税收优惠范围

4.2.2实行核定税基，定期定额征收个人所得税的模式

4.2.3明确城建税及附加等税种的政策指引

4.3税收征管方面的改进

4.3.1建立与市场采购贸易相适应的纳税人认定管理办法

4.3.2加强各部门协同合作

4.4税收优惠制度的改进

第 5 章 改进后的市场采购税收政策效果评价——以 A商贸企业为例

5.1 A 商贸企业基本情况

5.1.1 A 商贸企业行业背景与经营领域

5.1.2 A 商贸企业市场采购贸易的参与主体

5.2改进前后市场采购税收政策的梳理对比

5.2.1 改进前后市场采购税收政策相同点

5.2.2改进前后市场采购税收政策不同点

5.3改进前后市场采购税收政策的效果对比

5.3.1纳税人认定对比

5.3.2税种方面对比

5.3.3对龙头企业的税收优惠对比

结 论

参考文献

附 录

致 谢