流转税和所得税对劳动密集型产业结构调整的影响研究

摘要

一直以来，劳动密集型产业都是依靠我国丰富的劳动资源禀赋的成本优势参与竞争，并且在改革开放后，在外向型经济发展战略的指导下，劳动密集型产业由以重工业为主导转为以轻工业为主导。当前，为了应对不断上涨的劳动力成本对劳动密集型产业带来的冲击，劳动密集型产业需要转变其发展方式，进行产业结构调整。这一调整的实现，有赖于政府出台相关政策进行引导与支持。而税收政策在调节收入分配，宏观调控以及资源配置方面有着非常关键的作用，因而需要税收政策的协助。同时，相关税收政策的有无以及实施的最终效果更是直接影响着劳动密集型产业结构调整的效益。而实行多样灵活、有针对性的税收激励政策是以正确认识税收政策对我国劳动密集型产业结构调整的作用和影响为前提的。　　本文的文献研究集中在三方面：一是税收影响产业结构调整的理论研究；二是实证研究；三是实证研究具体的变量选取。通过整理相关文献发现，对于产业结构调整的研究大多集中在宏观层面和微观层面，很少有文献从中观层面以行业为主体分析劳动密集型产业结构调整的税收政策影响研究。本文在已有研究的基础上将从以下三个主要方面进行研究：一税收对产业结构调整的作用关键点以及流转税和所得税的作用机制分析；二是基于我国规模以上工业行业分类，分析我国劳动密集型产业发展存在的产业内部效益不高、人力资本积累不足、技术创新水平低问题；三是实证分析流转税、所得税以及税收总额对劳动密集型产业结构调整的促进效应。以期发挥税收的激励和抑制作用，通过优化知识和技术创新等生产要素来增加行业附加值，从而促进整个劳动密集型产业的动态提升调整。实证分析部分，选取2007-2017年劳动密集型产业细分行业数据，构建固定效应模型实证检验了流转税、所得税对劳动密集型产业结构调整的促进效应。结果表明，所得税对劳动密集型产业的结构调整具有显著的正向促进作用，流转税具有负向影响，且所得税对劳动密集型产业结构调整的激励作用更为显著。　　在此基础上，本文逐条提出政策完善的思路和方法：提高所得税比重，降低流转税比重；发挥税收激励，鼓励人力资本积累、加强人才培育、提升技术创新、保持税收相对中性、优化纳税服务环境以促进劳动密集型产业结构调整。

目录

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第 1 章 绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3国内外文献综述

1.3.1劳动密集型产业的理论研究综述

1.3.2税收与产业结构调整

1.3.3税收促进产业结构调整的实证研究

1.3.4税收影响劳动密集型产业结构调整的研究方法

1.3.5文献述评

1.4研究思路和结构

1.5创新和不足

第 2 章 劳动密集型产业界定及相关理论概述

2.1劳动密集型产业的界定——基于规模以上工业行业

2.2产业结构调整的内涵

2.3税收与产业结构相关理论

2.3.1产业结构理论

2.3.2税收影响产业结构调整的相关理论

2.4税收对产业结构调整的作用机制分析

2.4.1促进产业结构调整的关键点

2.4.2流转税和所得税对产业结构调整的作用机制

2.5小结

第 3 章 劳动密集型产业现状及税收政策运用情况

3.1劳动密集型产业发展现状

3.2产业结构调整趋势

3.3我国劳动密集型产业存在的问题

3.3.1人力资本积累不足

3.3.2科技创新能力不足

3.4税收对劳动密集型产业的影响分析

3.4.1影响劳动密集型产业结构调整的主要税收政策

3.4.2税收对劳动密集型产业影响的测算

第 4 章 税收促进劳动密集型产业结构调整的实证研究

4.1模型构建

4.2数据来源与统计

4.3.1变量定义

4.3.2描述性统计结果

4.4相关性、单位根及协整检验

4.4.1相关性检验

4.4.2单位根及协整结果

4.5回归结果及分析

4.5.1固定效应和随机效应的选择

4.5.2固定效应估计结果

第 5 章 结论及政策建议

5.1主要观点与结论

5.2优化现行税收结构

5.2.1逐步降低流转税比例

5.2.2稳步提升所得税比例

5.3细化税收激励政策

5.3.1激励人力资本积累

5.3.2运用税收导向加强人才培育

5.3.3运用税收导向提升技术创新

5.4保持税收相对中性以促进劳动密集型产业的结构调整

5.5优化纳税服务环境

参考文献

致 谢