存货审计程序优化研究——基于T会计师事务所案例实践

摘要

由于现代审计业务职业规范要求、社会公众客观需求、法律监督等多方的并存，会计师事务所及注册会计师承担业务过程中的责任与风险愈加重大，有效规范审计程序进而降低审计风险成为了学术界及实务界的关注焦点。各类审计业务中，存货审计无论是作为独立的审计项目还是审计业务的一部分，都关系着审计工作的整体效果，存货审计的高效、高质完成可以保证审计结果的准确性和有效性，对注册会计师完成整体审计业务，进而出具符合质量要求的审计报告具有不可或缺的作用。此外，近年来中国学术界关于存货审计的研究主要是从被审计单位存货特点的角度出发，探究提升审计质量的方法，而以降低会计师事务面临的风险水平为目的进行存货审计程序规范属于较为新颖的角度，对有关问题进行探讨，有助于理论的完善与充实。为满足注册会计师降低审计风险的必然需要，亦为保障整个审计程序顺利开展的客观需求，本文通过大量阅读现有文献以总结现有研究成果，并T会计师事务所的实际项目为例，对存货审计整个流程进行详细分析，寻找其程序执行中的问题。　　本文首先对存货审计的研究现状及审计人员面临的审计风险进行了总结性描述，说明了当下社会各界对于规范存货审计流程的实际需求。同时本文对审计委托代理理论、资本保全理论等经典审计理论为进行了详细地分析介绍，并总结归纳存货审计的完整流程及业务特点，以此为基础探究T会计师事务所在执行存货审计程序中存在的多项不规范现象。在案例分析部分本文选取了具有代表性的本土会计师事务所，对其存货审计业务流程的风险评估、控制测试、实质性测试等环节进行一一分析，挖掘潜在的风险隐患，并更加深入地分析得出导致现有问题的多方面原因，包括被审计单位内部关系复杂、存货管理失效、审计委托代理关系失效、审计人员专业技能水平不足、存货审计计划制订缺乏可操作性等等。在最后，针对存货审计流程中现存的各项问题及其产生原因，本文按照《中国注册会计师法》、《独立审计准则》等注册会计师质量控制基本准则，依据《中华人民共和国注册会计师法》等相关法律，参考经典审计理论对会计师事务所提出建议，以优化其审计流程，减小风险隐患。

目录

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外文献综述

1.2.1 国内文献

1.2.2 国外文献

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

2 研究基础及理论

2.1 研究基础

2.1.1 存货审计的特点及要点

2.1.2 存货审计的实施过程

2.2 研究理论

2.2.1 资本保全理论

2.2.2 委托代理理论

2.2.3 现代风险导向审计理论

3 存货审计案例分析

3.1 案例背景

3.1.1 被审计单位简介

3.1.2 被审计单位存货管理基本情况

3.1.3 T 会计师事务所简介及存货审计目标

3.2 T会计师事务所存货审计程序分析

3.2.1 T 会计师事务所存货审计流程

3.2.2 风险评估程序的实施及其问题

3.2.3 重大错报风险应对措施的制定

3.2.4 存货内部控制测试的实施及其问题

3.2.5 存货监盘程序的实施及其问题

3.2.6 存货计价审计和截止测试的实施及其问题

3.3 存货审计程序现存问题的原因分析

3.3.1 会计师事务所方面的原因分析

3.3.2 被审计单位方面的原因分析

3.4 小结

4 针对现存问题的改进建议

4.1 合理选择承接业务

4.2 完善存货审计的流程

4.2.1 严谨制定审计计划

4.2.2 组建合格审计团队

4.2.3 严格把控审计程序

4.2.4 加强与被审计单位的沟通协作

4.3 提升事务所整体职业素养

5 结论与展望

5.1 结论

5.2 展望

参考文献

致谢

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