签字注册会计师特征、会计师事务所制度与独立审计质量——基于五家大型会计师事务所的实证证据

摘要

本文通过手工收集整理2007-2009 五家大型会计师事务所①签字注册会计师的教育背景、执业经验、职位、取得其他资格证书情况、性别等资料，首次研究了注册会计师的个人特征对审计质量的影响。结果表明，作为项目负责人的注册会计师的执业经验、职位 和性别对审计质量有显著的正效应，而受教育程度对审计质量无显著的影响，是否获得其他 资格证书对审计质量有显著的负效应；但作为复核人的注册会计师的个人特征对审计质量不 存在显著的影响。鉴于个人行为会受到制度的约束和激励，我们进一步考察了会计师事务所 质量控制、晋升等内部制度对审计质量的作用。本文从更微观的视角拓展、深化了对审计质 量的研究，这一新的视角为认识“四大”与“非四大”审计质量争议、独立审计质量控制等 问题提供了更有效的途径。