商业银行开展风险导向内部审计的优化研究——以J银行C分行为例

摘要

商业银行与各个经济主体建立了千丝万缕的联系，在整个经济社会的发展中有着举足轻重的地位。近来来，外部市场环境愈发复杂多变，商业银行面临着前所未有的机遇和挑战，一方面信息技术的发展日新月异，使得银行业务范畴迅速拓展，另一方面面临着同业之间的残酷竞争，外部欺诈和内部违规行为导致风险频发，影响了业务的健康发展。商业银行必须不断改革创新，以谋求长远发展之路。风险管理能力的提升成为商业银行的必修课，而传统的审计模式难以应对当前复杂的经营形式和业务快速发展的节奏。内部审计作为商业银行内独立的“第三道防线”，迫切需要探索风险导向审计的应用，以便在防风险、促发展方面发挥作用、创造价值，为业务持续稳健发展保驾护航。　　J银行内部审计自2015年以来进行审计转型，其主要理念与风险导向内部审计较为契合，取得了一定的成果，但是在实施过程中也存在一些阻碍和问题，影响了内部审计职能的有效发挥。本文采用了理论与案例分析相结合的方式，运用了规范研究方法对风险导向内部审计理论进行了阐述总结，在风险导向内部审计理论研究的基础上，从风险导向内部审计的核心内涵出发，以J银行C分行为案例，详细介绍其内部审计的管理模式、审计流程及方式方法等情况，分析存在的问题及问题产生的原因，主要体现在风险评估有效性不足、非现场审计系统应用限制、审计机制和体制不完善、人力资源有限和人员素质亟需提升。针对上述问题，本文从建设风险评估体系、强化非现场审计应用、完善内部审计咨询服务、整改跟踪、考核激励机制、扩充审计人力资源、打造学习型组织等方面提出建议。希望能够为商业银行风险导向内部审计的应用提供借鉴。

目录

1 绪 论

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究现状综述

1.2.2 国内研究现状综述

1.2.3 文献评述

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究方法

1.4 研究主要内容及框架

2 相关理论基础

2.1.1 风险导向内部审计的涵义

2.1.2 风险导向内部审计的特点

2.2 风险导向内部审计的基本程序

2.2.1 审计计划阶段

2.2.2 审计实施阶段

2.2.3 审计报告阶段

2.2.4 后续审计阶段

2.3.1 战略管理理论

2.3.2 系统理论

2.3.3 全面风险管理理论

2.4 本章小结

3 J 银行C 分行风险导向内部审计的现状

3.1.1 J银行C分行的简介

3.1.2 股权架构及内部组织结构

3.1.3 全面风险管理

3.2.1 内部审计管理模式

3.2.2 内部审计流程

3.2.3 C分行风险评估基本情况

3.2.4 内部审计关注的主要风险点

3.2.5 对C分行制定审计计划

3.2.6 对C分行实施审计

3.3 本章小结

4 J 银行C 分行风险导向内部审计存在的问题以及原因分析

4.1 风险评估有效性不足，不能发挥指导作用

4.1.1 风险评估评分指导不足、执行随意性较大

4.1.2 业务单元设定合理性不足

4.1.3 审计计划与风险评估脱离

4.2 非现场审计系统的应用限制

4.2.1 部分数据接入滞后、用户及数据权限受限

4.2.2 未建立与RAD系统的信息共享机制

4.2.3 非现场应用研究能力不足

4.3 审计体制、机制需进一步完善

4.3.1 审计咨询服务职能有待加强

4.3.2 整改跟踪机制督促作用不足

4.3.3 考核激励机制不完善

4.4 审计人力资源不足、分配不均

4.4.1 审计人力资源不足影响工作质效

4.4.2 资源配置不能支持转型导向

4.5 审计人员素质有待提升

4.5.1 审计人员非现场系统应用水平不高

4.5.2 业务基础薄弱，解决问题能力不强

4.5.3 审计理念转变迟缓，咨询服务意识和能力欠缺

4.6 本章小结

5 J 银行C 分行风险导向内部审计优化思路

5.1 强化风险评估体系的建设

5.1.1 引入风险管理框架搭建评价体系

5.1.2 充分考虑外部因素和风险机遇

5.1.3 进一步优化设置风险评估业务单元

5.1.4 管理层重视风险评估工作及结果应用

5.2 优化非现场审计的应用

5.2.1 提升数据接入及时性、扩充系统容量和功能

5.2.2 促进OAS系统与RAD系统的资源整合、信息共享

5.2.3 提升非现场应用水平

5.3 持续完善内部审计体制建设

5.3.1 进一步推进审计职能的拓展

5.3.2 建立双重整改跟踪机制

5.3.3 优化考核激励机制

5.4 强化审计人力资源管理

5.4.1 引入新鲜血液，充实审计队伍

5.4.2 合理配置人员推进审计转型

5.5 进一步提升审计人员素质，打造学习型组织

5.5.1 提升审计人员OAS系统的应用水平

5.5.2 深化业务领域的学习

5.5.3 加强继续教育、丰富培训内容

5.6 本章小结

6 研究结论

6.1 研究结论

6.2 研究展望

参考文献

附录

致谢