公司控制权争夺背景下审计师聘任权安排研究——以康达尔为例

摘要

近几年来，上市公司审计失败案例频发，审计独立性的保持和经济转型时期审计价值高低成为众多学者和实务专家关注的话题。且伴随着上市公司控制权争夺案例的逐渐增多，股东之间、股东与管理层之间的控制权争夺影响着上市公司的运营，进而影响审计师聘任决策。研究控制权争夺背景下的审计师聘任安排，可以揭示经济转型背景下审计服务的价值和审计师聘任权归属的经济后果。　　本文将康达尔公司控制权争夺对审计师聘任权的影响作为案例研究对象，研究目的一是分析控制权争夺背景下控股股东和董事会争夺审计师聘任权的原因，进而揭示审计服务在维护特定主体利益上所具有的价值；二是分析目前审计师聘任程序在控制权争夺背景下可能出现的运转失灵问题，回答控股股东应该如何通过合法的程序影响审计师聘任决策的问题。　　本文剖析了康达尔控股股东和董事会争夺审计师聘任权的动因，新控股股东——京基集团希望通过获取审计师聘任权来加速控制权争夺，而由华超投资掌控的康达尔董事会及管理层则希望通过掌控审计师聘任权来寻求与审计师的“合作”。同时分析了目前我国审计师聘任程序存在漏洞，具体表现在独立董事制度不健全，使得独立董事在审计师聘任方面未能发挥有效作用；监管制度不完善，监管机构未能及时针对审计师聘任权争夺的情况采取有效的解决措施。　　针对康达尔审计师聘任权争夺存在的问题，本文提出了四点建议。第一，公司控制权的无序争夺可能会引发审计师聘任权争夺问题，因而要完善监管制度，保证公司控制权市场的有序运行；第二，独立董事制度不健全影响了独立董事的独立性，进而影响审计师聘任的有效运作，因而需要优化独立审计委员会和独立董事制度；第三，目前现行的审计师聘任程序将审计师聘任的最终决策权安排给股东大会，实则是大股东起主导作用，因而为了提高审计师选聘的公正性，可以完善审计师聘任的股东投票 机制，提高中小股东对审计师选聘的影响力；第四，审计师聘任权争夺的问题归根到底是市场参与者利益冲突的结果，因而加强资本市场交易主体契约精神和资本市场诚信制度建设，能为审计师聘任程序的有效运作创造一个良好的环境。　　本文的创新点主要体现在以下两个方面：第一，经济转型时期审计究竟有没有价值一直存在争议，本文在控制权争夺的背景下，基于控股股东和管理层围绕审计师聘任的争斗，揭示了控股股东和管理层为了维护控制权而争夺审计师聘任权的动机，表明审计师聘任权是公司控制权的重要组成部分；第二，从现行公司治理安排来看，审计师聘任权归审计委员会行使，但在实务中要么由控股股东说了算，要么由管理层说了算，本文的案例分析揭示了现行审计师聘任安排在控制权争夺背景下可能运转失灵，表明契约文化和外部监管在维护公司治理有效运行中的重要性。

目录

声明

1 导 论

1.1 研究背景和研究意义

1.2 文献综述

1.3 研究内容与研究方法

2 理论分析

2.1 公司控制权争夺的相关概念

2.2 审计师聘任权安排

2.3 公司控制权争夺对审计师聘任权安排的影响

3 康达尔案例概况

3.1 康达尔概况

3.2 控制权争夺事件回顾

3.3 审计师聘任情况简介

4 康达尔案例分析

4.1 审计师聘任权争夺动因分析

4.2 审计师聘任权归属与聘任程序分析

4.3 审计师聘任权争夺经济后果分析

4.4 审计师聘任权争夺的解决思路

5 对策建议

5.1 完善控制权市场的监管制度

5.2 优化审计委员会和独立董事制度

5.3 完善审计师聘任的股东投票机制

5.4 完善资本市场诚信制度建设

6 结 论

6.1 研究结论

6.2 研究创新

6.3 研究局限

参考文献