营改增背景下支持文化创意产业发展的税收政策研究

摘要

文化创意产业是我国经济发展的战略性产业，具有高增长、高附加值、低能耗的特点，发展文化创意产业对我国转变经济发展方式、提高自主创新能力、增强综合国力有重大意义。文化创意产业是以创意为核心生产力的产业，这也使其具有非常显著的外部性，因而税收政策对文化创意产业发展十分重要。同时，根据新经济增长理论，对知识和专业化的人力资本的政策将促进经济的长期增长，因而，对文化创意产业创意的激励政策和对文化创意产业人才培养的激励政策将为我国经济的长期增长做出贡献。总之，优化文化创意产业的税收政策的研究对我国国民经济发展非常具有现实意义。自2012年开始推进的“营改增”增值税改革消除了第三产业营业税的重复征税，打破了由营业税、增值税割裂形成的第二、三产业壁垒，对文化创意产业的专业化，产业链的延伸，产业融合意义重大，是文化创意产业发展的重要契机。　　本文首先通过文化创意产业内涵的辨析与界定确定本文的研究范围，在此基础上指出我国文化创意产业轻资产、人力资源密集、集聚发展、开放性的特征。用外部性理论和经济发展阶段理论求证税收政策与文化创意产业发展的相关性，并分析税收政策支持文化创意产业发展的作用机制。分析文化创意产业在增加值迅速提高的情况下存在的融资困难、从业人才少、产业集聚活力低、融合发展层次浅的问题。依据文化创意产业发展中的这些问题和对文化创意产业相关税收政策现状的分析提出文化创意产业相关的税收政策存在三大矛盾:鼓励投融资的税收政策体系存在缺陷、促进文化创意产业从业和促进创意氛围形成的税收政策缺位、营业税重复征税阻碍发展。营业税重复征税的问题在营改增税制改革的背景下正逐步解决，本文根据目前改革的情况，分析营改增目前对文化创意产业发展产生的影响，证实营改增税制改革对解决重复征税的实效。就鼓励投融资的税收政策存在的缺陷和鼓励从业、激励创意氛围形成方面税收政策的缺位结合外国成功经验给出政策建议。　　我国目前对文化创意产业税收政策的研究是以文化创意产业发展中遇到的问题、或“营改增”政策等实际问题为出发点，以指出问题、提出建议为分析的范式来研究，理论分析不足，使得研究结果较为零散，不成体系。本文在文化创意产业的经济特征、税收政策支持文化创意产业发展的理论依据和作用机制上有更为完整深入的分析，在此基础上对我国文化创意产业税收政策的分析和优化建议就更加的系统，成体系。　　由于我国文化创意产业统计数据很少，本文尝试通过文化创意产业上市公司数据来反映文化创意产业的相关状况，但由于上市公司的复杂性，财务报表信息不够充分，使得估算结果只能做简单的比较分析，这是本文最大的遗憾。

目录

声明

摘要

1．1研究的目的与意义

1．2国内外研究现状

1．2．1国外研究现状

1．2．2国内研究现状

1．3研究思路和方法

1．4创新点和不足之处

2．文化创意产业及其界定

2．1文化创意产业的界定

2．1．1文化创意产业的内涵

2．1．2文化创意产业的分类

2．2文化创意产业的特征

2．2．1轻资产的资产结构特征

2．2．2人力资源密集

2．2．3聚集发展

2．2．4开放性

3．税收与文化创意产业发展关系的理论分析

3．1税收政策与文化创意产业发展的相关性分析

3．1．1正外部性特征与税收优惠政策的必要性

3．1．2文化创意产业是经济进入追求生活质量阶段的主导产业部门

3．2税收政策调控文化创意产业发展的作用机制

3．2．1以消费者为对象的税收政策

3．2．2以生产者为对象的税收政策

4．我国文化产业的发展现状与税收政策分析

4．1我国文化创意产业的发展现状

4．1．1融资难

4．1．2文化创意产业从业者少

4．1．3行政规划制造的产业集群缺乏生命力

4．1．4文化创意产业的融合发展趋势

4．2我国文化创意产业相关的税收政策及存在的问题

4．2．1我国文化创意产业相关税收政策梳理

4．2．2我国文化创意产业相关税收政策存在的问题

5．“营改增”对我国文化创意产业发展的影响

5．1文化创意产业相关的“营改增”政策

5．1．1营改增后文化创意产业相关服务的税目变化

5．1．2营改增后文化创意企业的计税依据和税率变化

5．1．3营改增前后文化创意产业流转税税收优惠政策变化

5．2“营改增”后文化创意产业的税负变化

5．2．1营改增后文化创意产业上市公司的税负变化情况

5．2．2小规模纳税人税负比一般纳税人低

5．3“营改增”对文化创意产业的影响

5．3．1消除重复征税，降低试点范围行业的流转税税负

5．3．2文化创意产业并入增值税抵扣链条，有利于融合发展

5．3．3获得进项抵扣少，一般纳税人可能面临税负压力

6．促进我国文化创意产业发展的税收政策建议

6．1综合运用所得税政策引导文化创意产业投资

6．2促进文化创意产业从业的税收政策

6．2．1对文化创意产业从业者减税吸引各方面人才从事文化创意产业

6．2．2鼓励知识产权申请的税收政策

6．3促进创意氛围形成的税收政策

6．3．1区域性的艺术家和创意者税收优惠政策

6．3．2史迹修复抵免的税收政策塑造文化创意环境

6．4文化创意产业税收政策的管理机制

参考文献

后记

致谢

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