审计法律监管对法律责任感知与审计意见的影响：一项实验研究

摘要

法律监管一直是审计理论界研究的热点问题。中国现今的审计法律监管环境，正处于放松管制加强监管阶段，虽然近几年财务造假审计失败的案例较往期减少，但财务造假仍然有市场需要，经济大环境不景气，审计市场竞争加剧，更是助长了这需要。随着审计师专业胜任能力增强、经验丰富，联合上市公司“共谋”造假更不容易发现，造假方式层出不穷，不再顶风作案，同时上市公司通过各种努力与会计师进行谈判,与其达成共谋,使原本在性质上比较严重的意见类型变成了比较缓和或轻微的意见类型,或者说原本在表达上比较明晰、易懂的行文措词变得更加隐讳、难懂，打法律的“擦边球”。因此，加强法律监管，不断提高法律监管的效率仍是第一要务。　　与欧美等发达国家相比，在治理我国审计市场秩序、规范 CPA的行为方面，法律监管仍是第一位。因此研究审计法律监管作用对加强规范 CPA行为有重要意义。很多学者研究了法律监管的机理及绩效问题，但是多为档案研究。本文采用实验研究方法，探究审计法律监管对CPA出具审计意见类型行为的影响。本文以90名会计师事务所CPA为考察对象，以不同审计法律监管强度为变量，考察了CPA在不同法律监管环境下的法律责任感知与出具审计意见类型之间的相关关系，为监管机构建立健全审计法律监管提供依据。并深入研究了不同年龄与性别对其影响是否存在差异，扩展了对CPA出具审计意见类型行为的研究范围。　　研究发现，基于风险的考虑，强法律监管环境显著增加了CPA感知的法律责任，在行为判断上更加严格保守，最终会出具更加严格的审计意见，尤其是女性CPA，这种趋向更明显。不同强度的法律监管环境对 CPA出具审计意见类型行为的影响被法律责任感知所中介。

目录

声明

第 1 章 绪论

1.1 选题背景

1.2研究目的和意义

1.3研究方法与逻辑框架

1.4研究内容

1.5研究创新

第2章 基本概念和理论基础

2.1 基本概念

2.2理论基础

2.3小结

第3章 文献综述

3.1关于审计法律监管与建设的相关研究

3.2 关于法律责任感知的相关研究

3.3 关于出具审计意见行为的研究

3.4小结

第4章 研究设计

4.1 研究假设的提出

4.2实验任务

4.3被试

4.4实验过程

4.5小结

第5章 实证检验与结果分析

5.1操控检验

5.2实验法研究的描述性统计分析

5.3实验法研究的因素分析

5.4实验法研究的回归结果分析

5.5小结

第6章 研究结论与启示

6.1 基本结论

6.2 政策建议

6.3 研究不足与展望

参考文献

附录A：实验设计

致谢