税收价格视角下农民税收负担研究

摘要

一、本文研究背景　　中国税收负担问题，以2000年中国被纳入《福布斯》世界税收痛苦指数评价体系为标志，至此中国税收负担问题就成为了世界焦点。2002年1号文件重新锁定三农问题，连续14年聚焦三农问题的1号文件历史就这样展开了。2006年国家宣布废止农业税，这意味着束缚了华夏儿女几千年的皇粮税就这样退出了历史的舞台。也正是如此，农民税收负担问题慢慢远离人们的视线。当前，更有学者和相关报道频繁指出：伴随着农业税的取消，农民不在承担任何的税收负担。但究竟真相是什么？农民有没有承担税收负担？如果有，现状如何？将欲何往？本文的研究正是在这样的背景下提出的。　　二、本文研究主要内容　　（1）采用文献分析法，概括总结国内外有关农民税收负担的研究，为本文的撰写提供理论基础。（2）以林达尔的税收价格论为基础，根据传统税负测度指标构建税收价格视角下公共产品的负担率与享受率双重指标，分类对农民税收负担进行测度。（3）运用描述性统计方法对传统意义上的农民税收负担和农民所享受的公共物品分别进行整体分析及组成成分贡献率分析。（4）根据测量结果，从横向、纵向和指标差异三个维度对税收价格视角下的农民税收负担展开对比分析。（5）参考借鉴何茵、沈明高（2009）的研究成果，引入农民人力资本和政府公共政策变量两个变量，在Solow-Swan和 Lucas增长模型的基础之上，采用了时间序列分析法，实证分析了2001-2014年我国第一产业发展水平同农民税收负担之间的相关性。（6）在税收价格理论和实证分析的基础上提出降低农民税收负担、促进第一产业经济发展的政策建议。　　三、本文研究主要结论　　（1）传统的农民税收负担比较重，最主要的原因是土地暗税。（2）专门针对农民的财政支出不足。（3）预测税收价格视角下农民税收负担会持续减轻。（4）采用林达尔税收价格思想测度的农民税收负担大于传统视角下测度的农民税收负担。（5）税收价格视角下小口径的农民税收负担大于城镇居民税收负担。（6）我国第一产业经济发展水平同测度的税收价格视角下农民税收负担负相关。　　四、政策建议　　（1）采取农产品加价补偿政策，抵消因增值进项税而承担的税收负担。（2）对民生工程的考核设定完成度和群众满意度双向指标。（3）有偿性的公共产品和服务收费最好采取一次性收费。（4）加大对农民专项扶贫力度，缩小城乡差距。（5）改革土地一刀切的做法，适度调整土地收益的分配比例。（6）最好的补贴政策是帮助农民增收，从输血过度到造血。

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第一章 导论

1.1研究背景及意义

1.2文献综述

1.3研究思路与方法

1.4本文创新点和不足

第二章 税收负担理论分析

2.1相关概念界定

2.2税收负担研究的理论依据

第三章 税收负担的测度方法与指标研究

3.1传统税收负担的测度方法与指标研究

3.2林达尔税收价格视角下农民税收负担的测度方法与指标研究

第四章 农民税收负担的测度

4.1符号说明

4.2 模型的建立与求解

第五章 农民税收负担分析

5.1我国税收负担的演变过程

5.2税收价格视角下农村居民税收负担的分析

第六章 结论与政策建议

6.1研究结论

6.2政策建议

参考文献

个人简介及攻读学位期间获得成果目录清单

致谢