我国开征遗产税的效应分析和制度设计

摘要

贫富差距问题，已经成为了我国经济转型、深化改革和社会稳定中最为尖锐的矛盾。而遗产税作为调节收入分配的重要税种受到了各界的关注。2013年，国务院《关于深化收入分配制度改革的若干意见》指出，要“加快健全再分配调节机制，适时开征遗产税”。然而，就我国是否已具备开征遗产税的条件及开征后对我国收入分配有多大的影响，各界仍没有达成普遍的共识。因此，在理论分析遗产税效应的基础上，结合我国现状，实证研究遗产税的收入分配效应显得十分必要。　　本文首先系统的梳理了国内外研究遗产税效应的相关文献，阐明了遗产税的经济效应和社会效应。从经济效应角度来看，遗产税通过影响居民的消费和储蓄、劳动供给来改变收入分配格局，同时遗产税还会对社会的资产构成和家族企业的发展产生影响。从社会效应角度来看，遗产税能够有效改善收入分配不公现象，促进社会公益事业的发展。同时，它也充当社会负面情绪的排气孔，维护社会稳定。其次，通过对遗产税发展的国际趋势和我国经济社会发展的现状分析后得出，我国已经具备开征遗产税的初步条件。在此基础上，利用城镇居民收入等数据，构建了一个测算遗产税前、税后基尼系数变化量的实证模型。实证分析发现，我国开征遗产税会使基尼系数变小，遗产税具有调节收入分配的正效应，我国应该适时开征遗产税。值得注意的是，在实证过程中，获取用于测算税后基尼系数的相关数据是实证的关键步骤和难点所在。因此，在一定的假设条件下对我国开征遗产税后的税额规模进行了估测，再用测得的遗产税税额去调整测算税前基尼系数的源数据，从而得到用于测算税后基尼系数的相关数据。最后，在理论分析和实证分析的基础上，从税制模式选择、与赠与税的配合、税制要素设计和配套措施等四方面对我国遗产税制度设计提出了具体的政策建议。其中，在免征额的设计中，构建了我国高净值人群财富和目标征税范围的数量关系，以期保证免征额的合理性。

目录

声明

第1章 引言

1.1 研究背景与研究意义

1.2 文献综述

1.3 研究方法与论文结构

1.4 创新与不足之处

第2章 遗产税的社会经济效应分析

2.1 遗产税的基本理论分析

2.2 遗产税的经济效应分析

2.3 遗产税的社会效应分析

第3章 我国开征遗产税的背景分析

3.1 遗产税发展的国际趋势

3.2 我国开征遗产税的现实条件

第4章 我国开征遗产税对收入分配影响的实证研究

4.1 开征遗产税的税额测算

4.2 理论模型

4.3 实证分析

第5章 我国遗产税制度设计

5.1 遗产税税制模式选择

5.2 同时开征赠与税

5.3 税制要素设计

5.4 配套措施

第6章 结论

参考文献

致谢