我国环境保护的财税政策研究

摘要

自改革开放的基本国策实施以来，中国经济保持高速增长的发展态势，人民群众物质生活质量不断提高，综合国力和对世界经济的影响力都不可同日而语。然而随之而来的环境问题却越来越严重，严峻的环境形势不仅影响了人们的身体健康，对政府和国家也提出了挑战。党的十九大报告指出了保护环境的重要性，要像对待生命一样对待生态环境，保护环境是遏制环境恶化的迫切需要，是满足人民美好生活需要的迫切要求，是治理环境的客观需要。不仅要坚持节约资源和保护环境的基本国策，还要推动形成人与自然和谐发展的现代化建设布局。
　　本文首先基于国内外学者在环境财税政策方面的研究，进而通过分析公共物品理论、外部性理论、可持续发展理论来说明政府进行环境保护的必要性。
　　其次阐述了中国现行环境财税政策的实施情况，通过查阅相关资料以及数据详细描述了节能环保支出、转移支付制度、政府绿色采购以及与环境相关的税种，如环境保护税、资源税、消费税、企业所得税、增值税、城市维护建设税、耕地占用税、车船税、城市土地使用税的实施情况，并且通过对上述环境保护财税政策的定性分析，提出了其实施过程中存在的一些问题。然后实证研究财税政策对环境的保护程度，首先对节能环保支出进行了实证研究，选取了2007-2015年中国其中的29个省（自治区、直辖市）的节能环保支出的统计数据，用节能环保支出代表财政政策变量，通过面板数据回归模型分析了其对环境的影响，最后得到相应的结论:节能环保支出能减少环境污染物的排放，因而起到了对环境的保护作用。而对于环境相关税费的实证分析，采用的是2007-2015年全国（除上海和西藏）的29个省（自治区、直辖市）统计的资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、耕地占用税以及排污费的数据，采用面板数据模型进行分析，得出了相应的结论:环境相关税费对污染物的排放没能起到明显的抑制作用，因而其保护环境的作用不强，需要对其加以改革完善。本文第五章阐述了国外五个发达国家实施的环境财税政策，为今后中国环境保护财税政策的完善提供了有效的政策建议。最后，基于上述对财税政策的定性分析与定量分析以及借鉴国外成功的经验，从而针对性地提出改进中国财税政策的建议:增加政府的节能环保支出投入并且鼓励多元主体投入、对横向转移支付建立有效的监督考评机制、完善财政补贴、发挥政府绿色采购改善环境的作用;完善中国现行环保税制以及加大税收优惠政策的力度。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

一、研究背景及意义

(一)研究背景

(二)研究意义

二、国内外研究综述

(一)国外研究综述

(二)国内研究综述

(三)国内外研究评述

三、研究思路与研究方法

(一)研究思路

(二)研究方法

四、可能的创新点和存在的不足

(二)存在的不足

第二章 理论分析

一、公共物品理论

二、外部性理论

三、可持续发展理论

第三章 我国环境财税政策的实施现状及存在的问题

一、我国环境保护财税政策的现状分析

(一)节能环保支出

(二)转移支付制度

(三)政府绿色采购

(四)环境相关税种

二、我国环境财税政策存在的问题

(一)节能环保支出的投入不足

(二)横向转移支付存在问题

(三)我国政府绿色采购存在的主要问题

(四)环境保护税仍需完善

(五)环境相关税收所占比重过小

(六)相关税种的环保作用不强

第四章 我国财税政策对环境保护的面板分析

一、节能环保支出对环境保护的面板分析

(一)模型建立

(二)变量选取以及数据来源

(三)实证结果分析

二、相关税费对环境保护的面板分析

(一)模型建立

(二)变量选取以及数据来源

(三)实证结果分析

三、本章小结

第五章 国外环境财税政策及经验借鉴

一、部分发达国家的环境财税政策

(一)德国实施的环境财税政策

(二)美国实施的环境财税政策

(三)日本实施的环境财税政策

(四)加拿大实施的环境财税政策

(五)法国实施的环境财税政策

二、国外环境财税政策的经验借鉴

(一)形式多样的财政补贴政策

(二)宽广的税收优惠范围

(三)比较健全的生态税体系

第六章 对环保财税政策改进的建议

一、增加政府的节能环保投入并且鼓励多元主体投入

二、对横向转移支付建立有效的监督考评机制

三、完善财政补贴政策

四、发挥政府绿色采购改善环境的作用

五、完善我国现行环保税制

(一)优化完善环境保护税

(二)加强税收征管的执法力度

(三)加快资源税改革步伐

(四)改革城市维护建设税

(五)改革耕地占用税

六、加大税收优惠政策力度

结束语

参考文献

致谢

攻读学位期间发表的学术论文