社保增值税：国际经验及在中国的适用性分析

摘要

受20世纪后半叶经济危机的影响，欧洲国家面临着庞大的财政赤字和国家债务，当前社会保障资金的可持续性面临严峻的挑战。为保证社会保障制度的正常运行，有些国家开始对社会保障筹资模式进行调整，创新性地提出了“社保增值税”。我国的社会保障制度于1951年初步建立，虽然经过不断的发展取得较大的成就，但仍然存在覆盖面过窄、政府投入偏少、人口老龄化日益严重等问题，并给我国社会保障基金带来了极大的压力，我国社会保障基金的财务可持续性亟待解决。对此，本文在综合大量国内外文献的基础上，对社保增值税进行了一系列的研究与分析，以求为我国社会保障制度改革提供新思路。　　本文的核心内容为通过介绍社保增值税的国际经验，分析改革在我国的适用性。首先，本文对社保增值税与社会保障税费进行对比分析，得出社保增值税在保证社会保障资金的充分与稳定、刺激就业、提高国际竞争力和促进公平四个方面具有积极意义。其次，通过国别案例分析，详细介绍了德国、日本和法国的社保增值税改革，进一步阐述了改革推行的具体方案及其产生的影响。最后，从数据测算和理论分析两个方面论证了社保增值税在我国的适用性。　　为了使结果更直观，本文对2017-2100年新筹资体系与现有体系下的养老保障体系的财务可持续性进行展望。通过测算两种体系之下养老保障体系的资金缺口及其占GDP的比重，得出以下两个结论:一是新筹资体系在未来虽存在资金缺口，但压力完全可控，从变化趋势来看，新体系下的资金来源更为充分稳定;二是数据显示2025年及以后新体系下的资金缺口明显持续低于现有体系，因此新筹资体系在长期的优势更为显著。

目录

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摘要

第1章 引言

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 国外文献

1．2．2 国内文献

1．3 研究内容

1．4 论文创新与不足

第2章 社会保障税费与社保增值税理论分析

2．1 社会保障税费

2．1．1 社会保障税费的发展历程及涵义

2．1．2 社会保障税费的特征

2．2 社保增值税

2．2．1 社保增值税的涵义

2．2．2 社保增值税的运行机制

2．3 社保增值税与传统社会保障税费的对比分析

2．3．1 优势

2．3．2 劣势

第3章 社保增值税推广的国际经验

3．1 部分OECD国家社会保障资金构成的发展趋势

3．2 社保增值税的国别案例分析

3．2．1 德国

3．2．2 日本

3．2．3 法国

3．3 本章小结

第4章 社保增值税在中国的适用性分析—以养老保险为例

4．1 中国的社会保障现状

4．2 以改革养老保险为例的数据测算

4．2．1 现有养老保险体系下的制度假设与数据来源

4．2．2 新筹资体系下的制度假设与数据来源

4．2．3 数据测算结果

4．2．4 新筹资体系下的资金缺口及在中国的可行性分析

4．3 社保增值税在中国推行的定性分析

4．3．1 效率角度

4．3．2 公平角度

第5章 结论与政策建议

5．2 政策建议

参考文献

致谢

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