促进安徽产业结构优化的税收政策研究

摘要

衡量一国经济发展的重要参考指标包括经济发展状况和产业结构比例。特别是我国进入“十二五”以来，在经济全球化的推动下，经济发展水平得到很大提升，但日益扩大的国际金融危机也不容忽视，此诚我国经济发展及产业结构调整所面临的挑战与机遇。另一方面，从国内产业现状来看，三次产业结构布局不平衡；各产业内部结构层次低；经济发展中的环境污染及资源浪费凸显。我国大可借助此次际遇，加速产业结构调整优化，促进三次产业协同发展，提高社会生产效益，最终实现国民经济有序协调可持续发展。而税收手段作为政府参与宏观经济活动的重要措施之一，可通过税种设计、税率设置和税收优惠等多种方式为不同的产业设置差别税收待遇，从而发挥税收政策对产业结构的调整效应。　　基于上述背景，以安徽省为例，本文利用大量统计数据、结合理论，并通过对安徽、中部和长三角其他省份及全国产业结构状况的对比分析，阐述安徽省产业结构发展态势及问题，进一步阐明税收政策推动三大产业结构调整的理论基础及内在机制。并在综合归纳当前税收政策的基础上，经分析发现安徽省产业结构调整中税收政策含有一些消极的影响，如税收政策的产业导向功能疲软；对鼓励类产业的税收优惠强度和引导力度仍需加强；对限制类产业的发展表现出乏力难为等。依据税收政策促进产业结构调整的作用机制分析和影响分析，进而分别从国家层面和地方层面提出促进安徽省产业结构优化调整的税收对策建议：扩大“营改增”范围和试点行业；促进三次产业内部结构层次调整以及进一步深化资源税改革并契机开征环境保护税的国家层面税收对策；积极争取扩大财权及新一轮税改试点；实行差别税收，完善税收政策；丰富税收优惠手段，加大税收优惠力度的地方层面税收对策。　　本文在安徽省产业结构问题突显之际和新一轮税改前夕，从机制原理和税收政策的实证效应两方面进行分析研究，对充分发挥税收政策调整产业结构有着重要意义。首先从理论层面上来讲，本文的研究具有一定的研究价值：一方面符合了当前中国经济发展政策研究的要求；另一方面可以弥补该领域的研究空白，为今后这方面的研究提供思路。再从实践层面上来讲，本文的研究对安徽省乃至全国具有一定的实践指导作用：一是可以用于分析评价安徽省当前的产业机构和税收结构发展状况，为政府介入产业经济活动，确定主导产业和产业结构目标做好前期实证分析工作，确保并提高相应税收政策的有效性；二是为新一轮的税制改革提供实践依据，以满足产业结构优化的需要。　　本文充分将产业经济理论和税收理论结合起来进行交叉深入研究，并坚持具体问题具体分析，理论联系实际，综合运用调查分析法、实证分析法和案例分析法等多种研究方法和手段。本文在研究安徽省产业结构现状及其趋势分析和税收结构演进及其特征分析时，始终贯彻使用定性与定量相结合，比较与比率相结合的研究手段。在对产业结构进行研究分析时，首先通过对数据的处理，运用比较和比率分析法研究安徽省产业结构现状，并结合有关理论与实际分析出现行的产业结构发展状况与其一般演进规律之间所存在的出入，针对性地找出问题；然后构建计量模型并利用模型对产业结构发展趋势进行预测，为产业结构的调整指明方向。在研究税收结构时，对1998-2012年的税收数据样本进行深入分析，指出安徽省税收结构的发展演进及当前以间接税为主，直接税为辅，商品税比重大于所得税比重的特征。为制定税收政策促进安徽产业结构优化提高必要的决策依据。　　本文的创新之处在于：将税收理论与产业经济理论有机联系起来，从税收政策对产业结构调整的内在机理和税收政策对产业结构的影响效应方面，分别进行实证分析。另外，以安徽为例，较深入地分析了安徽的产业结构演进进程中的问题及成因，运用数据分析和模型分析等多种研究分析方法，择取了我国1994年税改后近20年的相关经济数据，结合安徽省省情，从实证方面说明安徽省产业结构的发展状况和税收结构的发展演进状况并进行特征分析，以解析发展中所存在的问题，从而为产业结构调整的税收政策的制定和实施，提供充分的理论依据和扎实的数据支撑，对研究其他省际产业结构调整状况，有一定的参考意义。　　本文的不足处在于：本文在经济数据的选择上不够完善，1994-1997年的部分税收数据缺失，并且所使用的1998年的税收数据也存在不完整，使得本文难以进行全面深入的分析，因此所做的论证可能并不够充分和全面。另外，存在其他一些因素在本文的考虑之外，对于产业结构和税收政策所讨论的一些问题和提出的建议还不够成熟，有待进一步研究和完善。

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中文摘要

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第一章 绪论

第一节 选题背景和研究意义

一、选题背景

二、研究意义

第二节 文献综述

一、国外文献综述

二、国内文献综述

第三节 研究内容及思路

一、研究内容

二、研究方法

第四节 本文的创新与不足

一、本文可能的创新点

二、本文的不足处

第二章 安徽省产业结构的现状、原因及其趋势分析

第一节 安徽省产业结构的现状分析

一、安徽省情

二、安徽省产业结构的现状

第二节 影响安徽省产业结构优化的税收原因分析

一、地方政府缺乏税收政策自主权

二、三大产业间的税负结构存在不平衡性

三、缺乏系统性的税收政策立法，且立法层次低

第三节 安徽省产业结构发展的趋势分析

一、理论模型的构建

二、安徽省产业结构的变动趋势的实证分析

第三章 税收政策促进产业结构调整的机制分析

第一节 税收政策影响产业结构调整的相关理论回顾

一、马克思主义的税收理论

二、凯恩斯主义的税收理论

三、供给学派的税收激励理论

第二节 税收政策影响产业结构调整的机制分析

一、直接税调节产业结构的机制

二、间接税调节产业结构的机制分析

第四章 税收政策对安徽省产业结构的影响分析

第一节 与安徽省产业结构调整相关的税收政策

一、促进农业发展的税收政策

二、促进高新技术和新型战略产业发展的税收政策

三、促进现代服务业，优化产业结构的税收政策

第二节 安徽省税收结构的演变与特征分析

一、税种结构

二、税收收入结构

第三节 现行税收政策对安徽省产业结构的负面影响

一、流转税类方面

二、所得税类方面

三、资源税类方面

第五章 促进安徽省产业结构优化的税收政策建议

第一节 构建促进产业结构优化的税收体系：基本原则与总体取向

一、基本原则

二、总体取向

第二节 构建促进产业结构优化的税收体系：政策建议

一、国家层面的产业税收政策建议

二、地方层面的产业税收政策建议

参考文献

致谢