“海外代购”的税收征管问题研究

摘要

“海外代购”作为电子商务的一种特殊交易形式，将电子商务的形式特点和小额跨境贸易合而为一。对于“海外代购”所涉及的纳税问题以及如何对其实施便捷有效的税收管理，成为了对于“海外代购”这种新兴电子商务模式讨论的焦点。　　由于电子商务条件下“海外代购”的贸易特点包括了一般电子商务和小额跨径进口贸易的双重属性，通过分析海外代购出现的原因，及其面临纳税主体、应纳税种、纳税税基难以确定以及海关对关税征管稽查难度大等税收征管困境，对近年来我国在电子商务税收征管领域的立法现状与司法实践进行归纳总结，并对国外具有代表性的主要发达国家地区和发展中国家的电子商务税收政策进行比较研究，并据此提出我国对建立电子商务税收征管体制应坚持税收中性和地域管辖权优先的两大原则，应立法明确对“海外代购”经营者征收与传统商业同等的税种，对其代购货物征收进口关税的立法建议，通过对传统税收模式进行技术改造以适应“海外代购”这种新型电子商务形式。

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中文摘要

引言

一、“海外代购”税收征管困境

（一）“海外代购”行为的定义

（二）电子商务税收征管难点

1. 纳税主体不确定

2. 税种不确定

3. 税基不确定

（二）跨境小额外贸税收征管困境

1. 跨境小额外贸电子商务税收征管稽查难度大

2. 对小额外贸电子商务征税会在短期内对其产生一定的利空效应

3. 海关对关税的征收同样存在的信息化水平低的问题

三、我国对电子商务税收征管立法司法现状

（一）我国对电子商务税收征管的立法现状

（二）我国对电子商务税收征管的司法现状

四、国外电子商务税收政策及比较

五、完善“海外代购”税收政策与加强“海外代购”税收监管的具体建议

（一）基于“海外代购”的一般电子商务属性的税收政策完善

1. 关于我国对电子商务税收政策应实施何种原则

2. 对我国电子商务征税政策的立法完善

（二）基于“海外代购”的跨境小额贸易属性的税收政策完善

（三）对于“海外代购”税收征管技术层面的建议

1. 以控制“信息流”为主的电子商务的税收征管模式

2. 以控制“资金流”为辅的电子商务的税收征管模式

3. 加大数字签名技术在税务征收领域的推广

（四）加强国际间的合作与协调

（五）加强人才的培养

（六）丰富对“海外代购”中走私行为的打击手段

结语