企业研发税收优惠政策享受程度影响因素研究——基于湖州的调查数据

摘要

随着我国经济的进一步发展，经济增长的效益和质量逐渐成为发展重点，在我国“十二五”规划中转变经济发展方式已经成为主旋律，技术创新日渐成为调整产业结构，促进经济快速持续发展的核心影响要素。由于技术创新活动，与一般市场行为不同，具有公共性、外部性、不确定性等特性，使得最优技术创新活动数量上存在投资市场失灵的现象，这就需要政府提供一定的税收优惠政策引导企业增加研发投入进行宏观调控。
　　本文以湖州地区企业为研究对象，采用开放式问卷调查和访谈的形式，对42家企业的税收优惠情况进行调查，并在此基础上整理和分析了税收优惠促进企业研发投入的政策有效性影响因素。本文的主要研究发现如下：
　　一、因不同原因导致税收优惠申请不成功的企业占较大比例，导致企业无法享受税收政策带来的节税效应。这一结果导致了促进研发的税收优惠措施无法发挥应有的政策效应。
　　二、企业所在行业和规模对是否申请税收优惠有较大影响。在没申请成功的企业中，纺织印染制造业企业和小微企业占了绝大部分，金属、新能源、家电制造业企业申请并且能享受税收优惠的占较大比例。总体来看，行业和规模与企业是否能够成功申请研发税收优惠具有很大关系。
　　三、不同税收优惠政策有效性的影响因素有共性，也有差异。具体而言，信息不对称因素是影响“高新技术企业减按15％税率征收企业所得税”、“研发费用加计扣除”、“加速折旧”等税收优惠实施的主要原因，而评审因素则是影响“加速折旧”政策的主要原因，不是“高新技术企业减按15％税率征收企业所得税”、“研发费用加计扣除”等优惠政策的主要原因。
　　四、综合来看，影响研发的税收优惠政策的主要影响因素包括：纳税双方信息不对称，企业会计人员对政策不熟悉，缺乏专业税务人员；政策宣传力度不够；政策执行效率有待提高以及企业自身研究人员数量等申请必备条件不足等。
　　根据上述问题，本文分别从完善政策设计、提高政策执行效率、加强政策服务的主动性，以及优化政策环境等方面提出相应的政策建议。