声明
一、绪论
（一）研究背景及研究意义
1.研究背景
2.研究意义
（二）文献综述
1.国外研究现状
2.国内研究现状
3.文献述评
（三）研究内容
（四）研究方法
1.文献研究法
2.实地调研法
3.深度访谈法
二、相关概念与理论基础
（一）内部控制的概念
1.内部控制概念
2.内部控制五要素概念
（二）相关理论基础
1.系统论
2.COSO内部控制控制理论
3.企业内部控制基本规范及相关指引
三、J公司内部控制现状
（一）控制环境现状
1.员工的诚信度道德观和能力
2.管理哲学和经营风格
3.组织架构
4.人力资源
5.上级单位的重视程度和提供指导
（二）风险评估现状
1.目标的设定
2.风险的识别与分析
3.风险衡量
（三）控制活动现状
1.授权和审核批准方面
2.经营成果分析方面
3.绩效考核方面
4.预算控制
（四）信息与沟通现状
1.信息收集处理和传递的及时性方面
2.信息质量方面
3.内部沟通与外部沟通
（五）内部监督现状
1.持续监控活动方面
2.个别评价方面
四、J公司内部控制存在的问题
（一）内部环境限制企业良性发展
1.存在管理层凌驾于控制之上的情况
2.缺乏积极向上的工作环境
3.经营风格和管理模式变更频繁
4.员工工作效率低下
（二）风险评估存在失效现象
1.未能识别企业所面临的风险
2.未能有效应对风险
3.风险衡量结果不准确
（三）控制活动与企业契合度低
1.绩效考核制度不合理
2.不相容职务分离政策执行不严格
3.所施行的控制与所处环境不匹配
4.固定资产和非油存货管理混乱
（四）信息与沟通存在诸多漏洞
1.未能第一时间处理突发状况
2.信息提供不够及时和详细
3.信息系统与企业契合度低
4.员工不了解控制的必要性
5.员工很少进行主动沟通
6.信息质量水平提升缓慢
（五）内部监督未起到其应有作用
1.持续监控与控制脱节
2.个别评价效果不理想
3.省公司内部审计工作失效
4.存在发现缺陷但未上报的现象
五、J公司内部控制问题的原因分析
（一）内部环境方面
1.组织结构缺少有效制衡
2.销售计划和奖励机制不合理
3.总经理更换频繁
4.人力资源政策不合理
（二）风险评估方面
1.风险评估工作前期调研不足
2.缺乏应对识别出的风险的策略
3.未平衡好成本与风险之间的关系
（三）控制活动方面
1.绩效考核方案的制定未与员工充分沟通
2.职责分离政策的执行缺乏有效监督和制约
3.具体施行政策时没有结合实际情况
4.固定资产管理制度不完善且对非油存货管理重视不足
（四）信息与沟通方面
1.缺少信息应急反应流程
2.缺少信息传递的负责人和相关奖惩机制
3.信息系统的开发与完善不到位
4.未将控制的必要性向员工说明
5.沟通渠道存在缺陷
6.信息处理流程存在缺陷
（五）内部监督方面
1.缺少独立的内部控制部门
2.个别评价存在机械性与滞后性
3.缺少内部审计部门
4.对应该报告什么样的缺陷考虑不充分
六、完善 J公司内部控制的对策
（一）完善内部环境的对策
1.建立权力制衡的组织结构
2.制定科学的销售计划和奖励机制
3. 变更总经理要慎重考虑
4.打造重实际轻形式的人力资源管理模式
（二）完善风险评估的对策
1.加强风险评估前期调研工作
2.提升积极采取应对措施的能力
3.平衡好成本与风险之间的关系
（三）完善控制活动的对策
1.建立科学合理的绩效考核制度
2.确保职责分离严格执行
3.要结合实际情况制定政策和执行程序
4.加强实物控制规范实物资产管理
（四）完善信息与沟通的对策
1.建立完善的信息反应流程
2.建立信息专人负责制
3.设立信息部门弥补信息系统能动性不足
4.普及各岗位所实施控制的必要性
5.建立有效的沟通渠道
6.建立科学的信息处理流程
1.构建嵌入式持续监控
2.配合持续监控进行个别评价
3.申请设置独立的内部审计部门
4.全面考虑判断缺陷的重要程度
七、结论
参考文献
致谢
附录
攻读学位期间发表的学术成果
佳木斯大学;
