天津中新药业集团股份有限公司增值型内部审计研究

摘要

目前，我国的各项体制改革在向纵深方向发展，对于现代的集团企业制度的确立，内部审计有着不可替代的关键作用。集团公司的内审主要是依据我国的相关法律规定和方针政策，在企业管理层的领导之下，利用自成体系的手段和流程，在集团之内单独设立审计部门，安排专业的审计工作人员，针对集团企业的各种经济活动作出客观公正的合理评估，同时给予相应的整改意见及建议，总体说来，内部审计属于经济监督的活动领域，其主要活动目的就是为了对企业进行更好的内部掌控和行之有效的评价监督，同时可以在第一时间发现隐患和风险苗头，改进公司的治理结构，保障企业可以顺利实现组织目标。
　　内部审计是在企业战略发展管理、风险防控、公司治理、内部控制实施中的关键措施，连接于企业价值管理的各个步骤，其目的是未来企业价值的提升。企业在高度发展的市场环境中会碰到许多影响因素，给企业日常的经营业务带来了许多不确定性，这些不确定性会给企业的运营和发展带来一定的风险。可以说，现代的内部审计是与市场的发展星星相关的，是商品经济发展到一定程度的结果，自形成系统以来已经历了超过百年的历史。总体上来看，增值型内部审计的产生和成熟离不开实践的摸索以及理论工作者的探讨研究。
　　天津中新药业集团股份有限公司是我国境内外两地上市公司，医药行业市场的发展环境也是日新月异，这是因为国家正在不断深化医改体制变革，各项针对药品价格调节的政策也相继颁布，同时还有出口退税率的持续下降，人民币汇率的不稳定等等。所以，为了能够更加适应市场环境因素的不断变化，同时更是为了让企业可以健康稳健的发展下去，各类经济组织部门就要经常性的针对平常的经营管理行为做监督检查、掌控确认。内部审计在企业中的增值作用就体现的更为明显。
　　基于以上背景，本文对天津中新药业集团股份有限公司增值型内部审计做了一定的探讨。主要是利用客观规范的研究手段，同时辅以比较、案例以及图表结合等分析方法。
　　在理论层次上，第一章主要针对其他国家的增值型内部审计研究进展做归纳性总结;第二章，以集团型企业为例，从整体的理论层面对增值型内部审计做大致性描述，参照业内的规范性定义，针对增值型内部审计进行了概念上的明确，同时从内部防控，公司管治以及风险治理这三个方向来探索内部审计对他们的意义何在。并提出内部审计发挥价值增值作用需要的条件要求。
　　在以上两部分理论分析的基础上，本文第三部分，介绍天津中新药业集团股份有限公司基本情况和内部审计现状，结合中新药业集团股份有限公司现状和国内以及其他发达国家的内部审计的发展状况，集中探讨了集团企业内的审计所具有的影响价值，及其增值等问题。在第四章中，则结合当前集团公司内部审计的任务及内部审计发展目标，用了较大的篇幅对集团公司内部审计组织模式、审计业务领域深入、审计人才体系建设、规范化建设、信息化条件下审计方式及内审文化建设等方面进行展望，并提出具体实施措施。总体结论是，内部审计要构建几大体系，包括构建高效运作的组织体系、科学规范的制度体系、以风险预警为导向的信息体系、适应发展需要的人才体系、以人为本的内审文化体系，加强内部控制等。
　　针对增值型内部审计的绩效评价问题，本文最后，第五部分分析了平衡计分卡由于其结合财务指标与非财务指标在集团实际工作中对价值衡量的适用性，在本研究的最后一章第五章中，主要是结合绩效评价方面的问题，具体探讨了集团的实际工作操作中，在财务以及非财务指标之内使用平衡计分卡所具有的的现实价值权衡意义及其实用性问题，结合集团公司内部审计的实际情况，根据平衡计分卡的使用，架构起一个行之有效的绩效评估系统。
　　对于本研究而言，针对集团公司内部审计尚存问题的探讨，发展前景的预测以及绩效评价这三方面均属论述的重要部分，同时也属于创新性结论。
　　本研究，在整体上都是以集团企业的内审发展的战略性目标为研究中心，探讨了公司内审尚存问题、未来前景以及应当采取的措施和绩效评估，同时将内审的理论和现实应用联系起来，这对集团企业的内部审计规划、充分实现价值增长等都有着十分显著的理论层次以及实践操作层面上指导性意义。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

1．1 研究背景与研究意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外相关研究及应用现状

1．2．1 国外相关研究及应用现状

1．2．2 国内相关研究及应用现状

1．3 研究思路与方法

1．4 创新性成果及进一步研究展望

第二章 增值型内部审计理论

2．1 企业集团内部审计涵义及特殊性

2．1．1 企业集团内部审计的涵义

2．1．2 我国企业集团内部审计的特殊性

2．2 增值型内部审计产生的背景

2．3 增值型内部审计的内涵

2．4 增值型内部审计的特点

2．4．1 增值型内部审计与传统内部审计的区别

2．4．2 增值型内部审计的特点

2．5 增值型内部审计在内部控制、风险管理、公司治理中的作用

2．5．1 内部控制、风险管理和公司治理三者的关系

2．5．2 增值型内部审计在三者中的作用

2．6 内部审计实现价值增值的条件要求

2．6．1 制度条件要求

2．6．2 内部审计文化条件要求

2．6．3 组织条件要求

2．6．4 工作条件要求

第三章 中新药业集团股份有限公司内部审计现状及影响价值增值的问题分析

3．1 公司概述

3．1．1 公司基本情况

3．1．2 公司组织结构

3．1．3 公司经营范围

3．2 天津中新药业集团股份有限公司内部审计现状

3．2．1 内部审计的定位

3．2．2 内部审计组织模式

3．2．3 天津中新药业集团股份有限公司内部审计的职能范围

3．2．4 天津中新药业集团股份有限公司内部审计工作的开展情况

3．3 存在的影响价值增值的问题

3．3．1 内部审计组织机构体系不健全

3．3．2 内部审计业务领域开展不深入

3．3．3 内部审计人员综合素质不高

3．3．4 规范化体系建设不完善导致内审质量不高

3．3．5 内部审计工作方式单一工作手段落后

3．3．6 尚未形成中新药业企业特色的内部审计文化体系

第四章 增值型内部审计发展展望

4．1 集团公司内部审计任务及目标

4．1．1 内部审计主要任务

4．1．2 内部审计发展目标

4．2 内部审计组织体系的构建

4．2．1 建立隶属董事会和总经理的双重领导模式

4．2．2 形成相对垂直管理的组织模式

4．2．3 内部审计职能设计定位“三个突出”体现价值增值

4．3 内部审计业务领域的开拓

4．3．1 深化常规审计加大绩效审计力度

4．3．2 进行审计工作战略转型

4．3．3 努力提升内部审计工作水平

4．4 内部审计人才体系的发展

4．4．1 进行审计人才队伍建设规划

4．4．2 优化内部审计人员结构

4．4．3 健全内部审计人员管理制度

4．4．4 加强审计人才队伍建设

4．5 内部审计规范化体系的构建

4．5．1 整合内部审计资源

4．5．2 制定审计业务指南

4．5．3 坚持审计标准统一与分层推进相结合

4．5．4 构建审计质量管理体系

4．6 审计信息化体系的建设完善

4．6．1 加快信息化建设

4．6．2 构建集团公司审计信息系统

4．6．3 建立审计信息化建设的标准规范体系

4．6．4 建立完善的审计信息管理系统

4．6．5 加强计算机培训，普及知识

4．7 构建中新药业企业特色的内部审计文化体系

4．7．1 构建审计文化平台

4．7．2 加强内部审计文化的研究

4．7．3 构建具有医药企业特色的内审文化

4．8 完善企业内部控制制度

4．8．1 建立良好的控制环境机制

4．8．2 实施重大风险预警制度

4．8．3 强化对财务管理和资金运动过程的控制

4．8．4 加大对企业的监控力度

第五章 增值型内部审计绩效评价

5．1 审计战略地图的开发过程简介

5．1．1 审计战略地图的具体实施步骤

5．2 审计战略地图的具体构建过程

5．2．1 明确审计部使命

5．2．2 辨识关键业务流程、厘清审计部功能及价值定位

5．2．3 辨识服务对象及提供什么服务一内部客户、外部客户

5．2．4 学习和成长维度(梳理关键成功因素)

5．2．5 价值与目标维度(考虑三维度结果、聚焦集团战略)

5．2．6 战略任务的Sw0T分析

5．2．7 战略目标排序筛选

5．3 构建内部审计平衡计分卡

参考文献

致谢