内部审计为企业价值增值的机理与路径研究

摘要

2013年8月22日，中国内部审计协会颁布了修订后的《中国内部审计准则》，对于内部审计的定义进行了修正并力求与国际内部审计协会对内部审计的定义接轨。修订后的定义认为内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
　　ⅡA在2009年对内部审计的最新定义是:内部审计是集风险管理、内部控制和公司治理等要素于一体的综合性审计，并且为组织增加价值的功能第一次被列入定义。此举表明了内部审计目前已经位于一个前所未有的新高度，它要站在组织整体利益的立场上，发挥其提高运作效率和增加价值的作用。现代内部审计的重心已经从以往的单纯通过翻阅和检查会计信息来查错纠正，转变为为企业的经营和管理提出建议，从而提高企业的运营效率，为企业增加价值。这个转变过程使内部审计拥有了更加深层次的目标和任务，加速了内部审计部门在企业内部地位和角色的转变，使内部审计人员在企业内部的地位大幅提高，但与此同时也带来了挑战。
　　内部审计作为帮助企业发展的一个重要组成部分，在我国也一步步发展成熟起来，但其对于企业到底是增加成本还是增加价值一直处于人们的观察中。学者们普遍认为内部审计作为公司治理一部分，通过发挥其咨询和评价职能，从这两方面都帮助企业增加价值。评价职能主要是对企业的账务、运营和管理方面作出评价，咨询职能是根据其对企业的深入了解，从其专业角度为企业在运营管理、风险管理、内部控制等等各个方面提出合理有效的建议，以改进企业的内部运营过程，提高生产效率，进而促进企业的增加。而企业中的人员大都认为内审部门的存在主要是为企业增加了成本，由于我国内部审计发展还不完全，内部审计部门的工作与外部审计有很大的重叠，其对于企业的咨询职能还有待发挥，还不能为企业创造价值，只会为企业带来成本。两方的观点都有所道理，只是出发点不同。本文将理论结合实际，对内部审计为企业的价值增值进行研究。
　　本文采用规范研究的方法，首先阐明了与内部审计价值增值相关的概念内涵，其中包括受托责任理论、内部审计的历史发展以及价值增值的内涵意义;然后对内部审计为企业价值增值的机理与路径展开深入研究，主要增值路径包括改善企业内部控制、参与企业公司治理以及监督企业风险管理过程等;然后指出了目前我国内部审计存在的问题以及问题形成的原因，并通过案例分析对我国内部审计存在的问题进行了具体的分析和说明，最后对内部审计的价值增值提出了建议。

目录

声明

摘要

第一章 引言

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外文献综述

1．2．1 国外文献综述

1．2．2 国内文献综述

1．2．3 国内外研究评述

1．3 研究思路与方法

1．4 研究内容与论文框架

1．5 本文创新点

第二章 内部审计价值增值的相关理论

2．1 审计

2．2 内部审计

2．2．1 古代内部审计阶段

2．2．2 近代内部审计阶段

2．2．3 现代内部审计阶段

2．3 内部审计价值增值的机理与路径

2．3．1 价值增值的内涵

2．3．2 内部审计为企业价值增值发挥作用的机理

2．3．3 内部审计为企业价值增值的实现路径

第三章 内部审计价值增值现状及问题

3．1 内部审计在价值增值方面存在的问题

3．1．1 内部审计法律建设不完备

3．1．2 内部审计机构定位不合理

3．1．3 大股东或内部人权利没有得到制衡

3．1．4 审计技术和方法落后

3．1．5 内部审计人员结构单一

3．2 存在现有问题的原因

3．2．1 外部因素

3．2．2 内部因素

3．3 案例分析

第四章 解决我国企业内部审计价值增值方面问题的合理对策

4．1 提高内部审计部门的独立性、明确内部审计的定位

4．2 健全有关内部审计的法律制度

4．3 强化大股东和内部人的权力制约

4．4 优化内部审计人员知识结构

第五章 结论与不足

5．1 研究结论

5．2 不足之处

参考文献

发表论文及参加科研情况说明

致谢