后股改时期审计质量影响因素的实证研究——基于国有上市公司截面数据的分析

摘要

近年来,安然、世通、华尔街麦道夫金融诈骗等国内外恶性舞弊案件的爆发,重新引发市场对独立审计质量的质疑。人们再次将注意力集中到公司治理与审计质量研究上来。我国大多数上市公司由于各种因为而导致的股权分置及内部人控制严重,对高质量审计自发性需求不足。自2005年下半年开始的股权分置改革至2007年底接近尾声,该时期上市公司控制权市场运行环境发生了很大变化,其中最瞩目的当属股权结构的优化及独立董事制度的完善。它们对审计质量的改善有何影响?
　　 本文先对公司治理、独立审计等方面理论研究进行了系统、详尽的评述,并以此为基础,结合我国后股改时期特殊制度背景,分析资本市场审计质量的影响因素；而后以2007年沪市A股国有上市公司为研究样本,会计师事务所规模品牌为审计质量的替代变量,公司治理机制特征为解释变量,并以公司财务特征和异地审计为控制变量,构建Logistic回归模型,籍以考查国有上市公司治理结构的改善与审计质量之间的相关性。为解决高质量审计自发性需求动因不足提供依据。研究结果表明:股权结构的优化,有利于审计质量的提高。第一大股东持股与审计质量需求接近呈倒U型；大型机构投资人持股与审计质量需求呈显著正相关。国有上市公司独立董事制度对审计质量的改善尚未发挥应有的作用。公司规模和异地审计对审计质量需求呈显著正相关。因此,提高国有上市公司审计质量除需加强审计市场监管之外,从根本上改善公司治理结构,健全独立董事制度,提高异地审计率是一条有效的必经之路。

目录

文摘

英文文摘

图表目录

第1章 绪论

1.1 研究背景与意义

1.2 文献综述

1.3 研究方法

1.4 研究内容

1.5 研究创新

第2章 基本理论借鉴及制度背景介绍

2.1 关于公司治理机制的概述

2.2 独立审计的有关概念

2.3 基本理论借鉴

2.4 后股改时期公司制度背景介绍及其审计质量分析

第3章 实证研究设计

3.1 公司治理机制对审计质量的影响

3.2 公司财务指标特征对审计质量的影响

3.3 样本选择与数据来源

3.5 模型设计及变量定义

第4章 实证研究结果与分析

4.1 描述性统计分析

4.2 相关性分析

4.3 单变量检验

4.4 多变量分析:LOGISTIC回归结果解释

4.5 小结

第5章 研究结论及建议

5.1 研究总结论

5.2 研究的局限性及后续研究建议

5.3 相关的政策建议

5.4 小结

参考文献

附录

致谢