税收筹划的边际税率差模型分析

摘要

税收筹划是指企业通过合法的手段,依照税收法律及其他经济法规进行投资、融资、经营决策,以期获得税后利润最大化,进而实现企业的财务管理目标——企业价值最大化。
　　税收筹划的研究在国际和国内得到了空前的发展。国际上尤其是欧美一些市场经济比较发达的国家,以偷漏税模型为基础,对纳税主体的偷漏税行为进行了较深入的研究。我国学者在国外的研究基础上对税收筹划也进行了较广阔的探索。而以往的大多数研究主要从技术层面上分税种、分类别进行局部研究,缺乏整体性、完整性、系统性。同时忽略环境因素的影响,理论研究不足。企业为什么要进行税收筹划,税收筹划的动力或者说激励来自哪里,是什么促使了纳税主体选择了税收筹划而不是非税收筹划,这是本文所关注和要解决的问题。首先从税收筹划的基本理论出发,将企业的节税行为分为税收筹划与非税收筹划,进而分析了税收筹划的动机、税收筹划的经济效应、税收筹划博弈过程和税收筹划的形成机理。本文的主体部分构建了税收筹划的边际税率差模型,从经济学的角度对该模型进行了静态分析和跨期选择分析,最终得出了纳税主体选择税收筹划而不是非税收筹划的节税手段来增大税后利润进而实现企业价值最大化的动力是边际税率差最小化。本文所研究的静态模型主要是指纳税主体在选择节税手段的时候只考虑当前的行为,不具有经济学上所说的理性经济人向前看的特性,而边际税率差跨期模型考虑了理性经济人这一向前看的特性,纳税主体的行为选择具有明显的异质性和惯性,为了研究纳税主体在这些因素影响下是如何进行节税行为,运用了时际选择理论和贴现理论对企业的纳税行为进行了比较深入的研究。最后加入了一个啤酒生产企业案例来分析边际税率差模型的实用性和有效性。

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第1章 绪论

1.1 国内外研究现状与述评

1.2 研究目的与研究意义

1.3 主要内容及主要创新

第2章 税收筹划基础理论与形成机理

2.1 税收筹划基础理论

2.2 税收筹划形成机理

2.3 小结

第3章 边际税率差模型静态分析

3.1 边际税率差模型的基本假设

3.2 模型参数设置

3.3 模型分析

3.4 边际税率差影响因素

3.5 小结及启示

第4章 边际税率差跨期模型分析

4.1 模型理论假设

4.2 模型的贴现参数

4.3 行为选择的异质性与惯性

4.4 跨期模型分析

4.5 小结

第五章 案例分析

5.1 案例简介

5.2 案例分析

5.3小结

总结与展望

参考文献

致谢

个人简历及在学期间发表的学术论文