我国“营改增”的税制实施研究——以天津市税制改革为例

摘要

增值税是以商品生产和流通环节的新增价值或商品附加值为计税依据而征收的一种税。为了适应经济发展，税收制度也在不断改革。自2004至2008年，我国增值税逐步转型，2009年实现了由生产型增值税向消费型增值税的逐步转变。2012年起，以天津为试点城市，我国“营改增”拉开了历史序幕。本文从全国“营改增”火背景出发，结合营业税与增值税的特点和历史演变过程，分析我国“营改增”的必要性和改革方式，对天津市“营改增”前后各试点行业运行实施情况进行研究。
　　本文分析了营业税与增值税各自的演变过程，研究了增值税的起源及我国增值税的发展历史和现状，提出我国增值税发展各阶段的主要问题，研究了营业税的发展历史及我国营业税的特点与现状，总结营业税改革的发展方向。
　　在文中研究了我国“营改增”的原因及方式，分析我国“营改增”的改革途径，提出两税并存造成重复征税、劳务未纳入出口退税、降低国际竞争力、不适应产业结构调整、服务业税负较重、现行税收体制不利于地方政府作出正确决策，造成税收片管实践难题等原因使“营改增”成为税制改革的必然;指出试点的主要税制改革集中在税率、计税方式、计税依据、服务贸易进出口，改革试点期间过渡性政策安排分为税收收入归属、税收优惠政策过渡、跨地区税种协调、增值税抵扣政策的衔接。
　　本文对比分析了天津市“营改增”前后各试点行业运行情况，在分析天津市交通运输行业、现代服务业及其它涉及行业的总体规律、分类运行情况、营业税运行状况基础上，研究“营改增”之后各试点行业变动情况。
　　从长远来看，虽然“营改增”可能使得部分行业的税负有所增加，但改革之后，随着纳入试点的服务业、交通运输业进入增值税抵扣链条，其下游客户将会因为可抵扣进项税额的增多而减轻税负，企业的市场和销售将会扩大，竞争力和议价能力也会随之增强。

目录

声明

摘要

第一章 前言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 增值税概述

1．1．2 我国“营改增”的三个阶段

1．1．3 企业的机遇与挑战

1．1．4 利润影响

1．2 文献综述

1．2．1 增值税理论国外及国内研究现状

1．2．2 中外学者对于营业税和增值税的研究

1．2．3 营业税改增值税在我国的实施现状和研究

1．2．4 本文所采用的研究方法

1．3 本文结构安排与创新点

第二章 营业税与增值税的概念及演变过程分析

2．1 什么是增值税

2．2 增值税的起源

2．3 我国增值税的发展历史和现状

2．3．1 我国增值税税制萌芽阶段

2．3．2 我国增值税税制完善阶段

2．4 什么是营业税

2．5 我国营业税的发展历史

2．5．1 营业税的发展历史

2．5．2 我国的营业税发展

2．6 我国营业税的特点和现状

2．6．1 我国营业税的特点

2．6．2 我国营业税的现状

第三章 我国“营改增”的原因分析及方式

3．1 我国“营改增”的深层次原因分析

3．1．1 营业税和增值税并存造成了重复征税

3．1．2 出口退税中不包括劳务，国际竞争力有所降低

3．1．3 服务行业税负较重，不适合产业结构调整

3．1．4 地方政府决策受现行税收政策制约较大

3．1．5 现有税制使税收征管难度加大

3．2 增值税转型改革的方式与内容

第四章 天津市“营改增’’前后各试点行业运行情况分析

4．1 天津市交通运输业的发展分析

4．1．1 天津市交通运输业的总体规模分析

4．1．2 天津市交通运输业的分类运营情况分析

4．1．3 天津市交通运输业的营业税情况分析

4．1．4 “营改增”之后天津市交通运输业变动情况分析

4．2 天津市现代服务业的发展分析

4．2．1 天津市现代服务业的总体规模分析

4．2．2 天津市现代服务业运营和营业税情况分析

4．2．3 “营改增”之后天津市现代服务业变动情况分析

4．3 天津市“营改增’’具体方式解析

4．4 “营改增”之后天津市其他涉及行业变动情况分析

第五章 总结与研究展望

参考文献

致谢