税收征管中的纳税遵从研究——以温州市地税局龙湾税务分局为例

摘要

上世纪七十年代，纳税遵从的研究起源于美国，始于对偷逃税的研究，进而发展演变成理论体系。我国学者对纳税遵从的研究认识是随着我国社会法治化进程的推进而逐步形成的。“纳税遵从”这一概念由国家税务总局在《2002～2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出。国内学者也开始逐步开展税收征管中的纳税遵从问题的研究，取得了诸多显著的成果，但能紧密联系实践的研究始终比较缺乏。温州市龙湾区近年来受到金融风波的影响，经济尚未复苏，再加上近年来国家推进经济结构转型升级，以粗放型、劳动密集型制造业为主的龙湾企业也正在经历转型的“阵痛”，企业效益随之受到影响，纳税不遵从行为屡见不鲜，给当地税务部门征税带来很大的困难，导致税款不断流失。基于这样的现实背景，本文选取了税收征管中的纳税遵从问题作为研究课题。
　　本文基于纳税遵从理论、博弈论及公平理论等相关理论基础，简述了纳税遵从的内涵、分类，并深入分析了影响纳税遵从水平的诸多因素。同时，文章选取了温州市地税局龙湾税务分局为个案研究对象，研究当前存在的税制不合理、税收征管推进进程落后、税收环境不尽人意等原因导致的纳税不遵从问题，并针对原因深入探讨提升纳税人纳税遵从水平的措施，完善税收法律制度视为基础，信息化、专业化的现代征管体系视为重点，加强稽查力度，优化纳税服务视为手段，改善社会纳税环境视为方向，寻求行之有效的纳税遵从水平提升途径，提高税务部门的税收管理水平。总体来说，本文力图从公共管理的角度，将纳税遵从理论、博弈论、公平理论等相关基础理论与税收征管实践紧密结合，阐释征纳双方的行为动机，从而对引起纳税遵从水平低下的原因进行深入分析，寻求提高纳税遵从度的有效办法和途径。

目录

摘要

一、绪论

(一)研究的背景和意义

(二)国内外研究综述

1．纳税遵从相关理论

2．基于公共产品供给和新公共服务理论的纳税遵从研究

3．基于博弈论、公平理论的纳税遵从研究

(三)研究思路

(四)研究方法及创新之处

二、纳税遵从

(一)纳税遵从的内涵及类型

1．纳税遵从的内涵

2．纳税遵从和不遵从的类型

(二)影响纳税遵从的主观因素

1．纳税人的利益追求

2．纳税人的纳税意识和税收知识

3．纳税人的纳税心理

(三)影响纳税遵从的客观因素

1．税制

2．社会纳税环境

3．稽查率、罚款率和纳税服务

4．纳税遵从成本

三、温州市地税局龙湾税务分局税收征管中纳税遵从的现状剖析

(一)温州市地税局龙湾税务分局纳税遵从现状阐述

1．龙湾地税对提高纳税遵从所做的工作及成效

2．龙湾地税局辖区纳税人纳税遵从概况

(二)温州市地税局龙湾税务分局纳税遵从程度不高的原因分析

1．政府用税机制不合理

2．税制尚未完善

3．税收征管改革亟需推进

4．纳税环境有待优化

5．纳税人自身因素

四、提高税收征管中纳税遵从的对策措旋

(一)完善税收法律制度和公共财政支出体系

1．完善税收法律制度

2．完善公共财政支出体系

(二)推进税收征管，优化纳税服务

1．搭建大数据平台，实现税收“大征管”

2．加强执法和处罚力度，提高稽查水平

3．简化税收征管程序和流程，优化内部组织结构

4．优化纳税服务，促进纳税遵从

(三)改善社会纳税环境

1．加强税收教育与宣传，强化社会纳税意识

2．注重税收征管中公平纳税，营造公平的纳税环境

3．加强部门协作，促进协税、护税氛围建设

4．完善社会中介体系

(四)注重对纳税个体的管理

1．税收征管中要重视纳税个体特征

2．构建纳税人信用等级体系，完善税收激励机制

参考文献

攻读学位期间取得的研究成果

致谢

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