受到行政处罚对会计师事务所审计的影响研究——来自证监会处罚公告的经验数据

摘要

我国注册会计师审计制度的恢复和发展都是由政府主导的，对审计行业的监管也是以政府为主，行业自律为辅。与西方国家以民事赔偿为主的方式不同，我国对会计师事务所和注册会计师的处罚以行政处罚为主。行政处罚是否有效，会直接影响到行业的发展。虽然已经有文献对行政处罚的有效性进行了探讨，但尚未得出一致结论，对重复受罚的研究也不足。本文将以受到证监会行政处罚的会计师事务所为研究对象，进一步验证行政处罚对其审计的影响，以期为政府修订《注册会计师法》和相关法律法规时提供理论依据。
　　文中回顾了国内外学者关于行政监管、行政处罚对会计师事务所审计影响、声誉机制的相关文献，分析了历年来证监会行政处罚的统计数据并从政府、注册会计师、社会公众和民事赔偿制度的角度说明了我国以行政处罚为主的原因。在此基础上，分初次受罚和重复受罚两种情况，分别提出了行政处罚对事务所审计客户数量、审计收费、审计质量影响的研究假设。通过选取未受罚事务所作为对照组，分析了受罚后事务所客户数量的变化。又以受罚事务所审计的上市公司为样本，分别用审计收费的对数和可操作性应计利润作为因变量，行政处罚作为自变量，检验事务所受罚前后审计收费和审计质量的变化。
　　研究结果表明，无论是初次受罚还是重复受罚，行政处罚对会计师事务所的客户数量会产生一定影响，但影响较小;受罚后的会计师事务所审计收费水平没有显著下降;行政处罚对审计质量没有显著影响。因此，本文得出了行政处罚无法显著影响事务所审计的结论。说明证监会行政处罚的有效性不足，行政处罚制度中关于处罚的力度、方式、依据的规定，仍需改进。针对研究结论，提出了完善行政处罚制度，特别是重复受罚要从严的相关建议。

目录

摘要

第一章 绪论

第一节 研究背景及意义

第二节 研究方法及内容框架

第二章 国内外文献研究及理论分析

第一节 国外文献研究

第二节 国内文献研究

第三节 行政处罚影响会计师事务所审计的理论分析

第三章 对会计师事务所处罚以行政处罚为主的原因分析

第一节 对会计师事务所的处罚以行政处罚为主

第二节 对会计师事务所处罚以行政处罚为主的原因

第四章 研究设计及假设

第一节 研究假设的提出

第二节 样本选取与数据来源

第三节 研究设计与变量选取

第五章 实证检验及结果分析

第一节 事务所初次受罚结果分析

第二节 事务所重复受罚结果分析

第六章 研究结论及政策建议

第一节 研究结论

第二节 政策建议

第三节 研究的创新和不足之处

参考文献

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