企业社会责任信息披露对审计收费的影响研究

摘要

近年来，食品安全、环境污染等问题的频繁发生使得社会公众加强了对企业社会责任及其信息披露的关注。然而，我国仍处于企业社会责任发展的初期阶段，社会责任报告信息披露的完整度不高、内容主观随意、缺乏定量信息、并且整体披露质量较差。本文拟站在注册会计师审计收费的视角，探讨企业社会责任信息披露的经济后果。 本文从两条逻辑主线展开讨论，一是社会责任信息披露背后的动机问题。基于代理理论，管理层可能出于机会主义动机向外界披露失实或存在误导性信息的社会责任报告，这种披露反而会加深企业与外部利益相关者的信息不对称程度，加重企业信息环境的不透明度。因此，注册会计师会更审慎考虑企业披露信息的真实性、可靠性，为了获取对财务信息的合理保证，降低被诉讼的风险，注册会计师会提高风险估价和投入的工作量，进而影响审计收费。二是社会责任信息披露带来的隐性承诺问题，即企业在披露社会责任时，隐含着对社会（包含股东、债权人、员工、社区、环境等）的某种承诺，而对这种承诺企业兑现的意愿并不高，更多的是迫于利益相关者压力或是监管压力做出的象征性的回应。因此，隐性承诺带来了更高的预期违约风险，注册会计师会提高审计风险溢价，导致审计收费的上升。 基于上述两条逻辑主线，本文选取两家企业贝因美和三全食品作为案例对比分析，阐述了企业社会责任信息披露对审计收费可能的影响路径，以初步验证企业社会责任信息披露对审计收费的正向影响。进一步还选取2009-2016年沪深两市A股上市公司为研究对象，实证检验了企业社会责任信息披露对审计收费的影响。研究发现，在其他条件不变的情况下，企业社会责任信息披露对审计收费呈显著的正向影响，社会责任信息披露得分越高，事务所的审计收费越高。这表明注册会计师在风险评估程序中考虑了公开披露的社会责任信息，并且能够从社会责任报告中识别出风险增量。深入研究发现，相对于国有企业，非国有企业的社会责任信息披露对审计收费的正相关作用更显著。最后根据实证和案例分析得出研究结论、提出政策建议。

目录

摘要

第一章引言

第一节研究背景和研究意义

一、研究背景

二、研究意义

第二节研究思路和内容框架

一、研究思路

二、内容框架

三、创新之处

第二章文献综述

第一节社会责任的信息披露

二、信息披露的经济后果

三、社会责任信息披露动机研究

四、社会责任信息披露带来的隐性承诺问题

五、社会责任信息披露形式和计量方法

一、审计收费概述

二、审计收费影响因素

第三节企业社会责任信息披露与审计收费

第三章理论基础与研究假设

第一节理论基础

一、企业社会责任信息披露理论

二、审计收费理论

第二节研究假设

一、企业社会责任信息披露与审计收费

二、股权性质、企业社会责任信息披露与审计收费

第四章案例分析

第一节背景介绍

二、三全食品概况

第二节社会责任信息披露情况比较

一、顾客社会责任信息披露情况比较

二、供应者社会责任信息披露情况比较

三、所有者社会责任信息披露情况比较

四、环境保护与可持续发展社会责任信息披露情况比较

五、社会公益事业与公共关系社会责任信息披露情况比较

第三节社会责任信息披露存在问题

一、社会责任报告披露存在问题

二、我国食品制造业整体社会责任信息披露情况

第四节社会责任信息披露对审计收费的影响路径

一、社会责任信息披露的动机

二、社会责任信息披露带来的隐性承诺问题

第五节案例研究结论

第五章研究设计

第一节数据来源与样本选取

二、解释变量

三、调节变量

四、控制变量

第三节模型设计

第六章实证检验结果及分析

第一节描述性统计分析

第二节相关性分析

第三节共线性诊断

第四节回归分析

第五节稳健性检验

第七章研究结论、建议与不足

第一节研究结论

第二节政策建议

第三节研究不足

参考文献

致谢

声明