中国税制与最优税制的偏差和协调

摘要

该文将在第二部分,介绍最优税制,对最优税制的概论、最优税制的原则、最优税制的理论进行了评述,并在以上规范分析的基础上,提出了衡量最优税制的指标体系,以便于对现行税制进行实证分析.该文在第三部分,从公平和效率的角度对现行税制进行了实证分析.从公平的角度来说,现行税制在农民和城镇居民、穷人和富人、内资和外资企业、三次产业之间造成了横向和纵向不公平,拉大了收入分配的差距.从效率的角度来说,现行税制由于其纳税档次多、税率设计不合理、税种设置太多,不仅导致高额的征纳成本,而且严重的干扰了资源的有效配置,降低了经济的增长率.如何对现行税制进行改革呢?该文在第四部分,提出了政策主张.在这一部分,作者首先从公平和效率的角度出发,提出中国税制改革的目标是效率优先,重视公平.明确了目标之后,作者对影响税制优劣的主要税种,分别提出了改革措施.最后一部分,是该文研究成果的总结.从公平和效率的角度,作者比较了改革后的税制与现行税制,得出结论:改革后的税制更接近最优税制,体现了最优税制的次优原则和公平原则.对于该论文,尽管它已定稿,但作者深深地感受到,研究才刚刚开始,它还需在最优税制理论、方法论以及政策主张上,进一步得到改进和完善.

目录

文摘

英文文摘

1导言

1.1 选题的背景和意义

1.2 研究思路和篇章结构

2最优税制

2.1 最优税制的概念

2.1.1税收制度的历史演变

2.1.2最优税制的内涵

2.2 最优税制的原则

2.2.1公平原则

2.2.2效率原则

2.2.3对公平和效率原则的简要评价

2.3 最优税制理论

2.3.1最适课税理论

2.3.2供给学派的最优税制理论

2.3.3公共选择学派的最优税制理论

2.3.4三种最优税制理论的评价

2.4 最优税制的衡量指标

2.4.1衡量税制公平程度的指标

2.4.2衡量税制效率程度的指标

3现行税制与最优税制的偏差

3.1 现行税制：从公平角度分析

3.1.1二元税制结构导致的不公平

3.1.2税收优惠造成的不公平

3.1.3按企业规模，分别设定税率造成的不公平

3.1.4按个人收入的要素类型，区别纳税造成的不公平

3.1.5不同行业不同税种和税种类型，造成的不公平

3.1.6工薪阶层的扣除额没有考虑人力资本投资费用

3.1.7税率设计不合理，难以实现纵向公平

3.2 现行税制：从效率角度分析

3.2.1税收的经济效率

3.2.2税收的制度效率

4现行税制与最优税制的协调

4.1 现行税制改革的目标选择

4.2 现行税制改革的具体建议

4.2.1现行税制：从公平角度进行改革

4.2.2现行税制：从效率角度进行改革

5结束语

5.1 本文的结论

5.2 本文研究的不足和进一步研究的展望

参考文献

后记