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2004年海峡两岸租税学术研讨会

召开年：2004
召开地：厦门
出版时间： 2004-08-28

主办单位：厦门大学

会议文集：2004年海峡两岸租税学术研讨会论文集

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1.两岸转让定价税制及其协调
- 张贻奏
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了两岸经济交往中台商的避税模式，指出随着两岸经济交往的发展，两岸的税务机关都面临如何加强税收管理、防范和打击避税的问题。从两岸的反避税立法现状来看，主要还是针对转让定价的法律规范。现就法律架构、申报及提供资料的义务、调整方法、预约定价等作一比较，并对厦门国税推行预约定价的实践和思考进行了论述。
2.关于中国税制设计和税制改革理论基础及现实依据的论辩
- 杨斌
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：中国面临着经济全球化、加入世界贸易组织、建立市场经济的新时代，如何设计税制、进行新一轮税制改革，理论界众说纷纭。比较流行的观点认为，中国税制要遵循西方最优税收理论，要按照世界贸易组织的规则进行改革、实现税制的国际接轨，要建立与市场经济相适应的税收制度等等。本文系统分析评论西方最优税收理论对税制改革的局限性，阐述中国税制设计和改革应当遵循国情第一原则，按照中国实际情况选择切实可行的税制模式。
3.债务余额与代际负担
- 林恭正
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文的主要目的，首先说明在评估跨世代财政负担问题或政府的跨世代财政政策，传统预算赤字或债务余额并不是理想的指针，接着说明由Auerbach,Gokhale and Kotlikoff(简称AGK )提出的世代会计法，及如何应用世代会计法来评估台湾的跨世代财政负担及评估政府相关的财政政策如何影响代际间的财政负担。本文结构，除前言外，第二节说明及回顾相关代际间财政负担的研究，第三节说明世代会计法的基本概念，第四节回顾台湾目前以世代会计账评估跨世代财政负担的研究，最后为结论。
4.以Bounds检定检测华格纳法则的适用性：中国内地和台湾地区的实证分析
- 黄琼如;何艳宏
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：以往与华格纳法则验证相关的实证研究，大都采用单一方程式、VAR(vector autoregression)或VECM(vector error correction model)模型，以政府支出的所得弹性或因果关系检定来检测华格纳法则的适用性，然而本文有别于以往的研究方法，我们采用Pesaran et al.(2001)所提出的以UECM(unrestricted errorcorrection model)为基础的Bounds检定，探讨政府支出与所得之间的长期稳定关系，并且利用Tod and Yamamoto(1995)方法为基础的Granger非因果关系检定(Granger no-causality test)，再次检验1979-2002年间华格纳法则在大陆和台湾地区的适用性。
5.我国内地与台湾地区所得税制比较
- 杨卫华;马翔
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：所得税在现代税收体系中占有重要的地位，所得税是大多数发达国家的主体税种，在发展中国家的地位和作用也在不断提升。同商品税相比，所得税被认为是效率的损失最小，调节的作用最大的税种，能够缩小贫富差距，缓和社会矛盾。本文着重比较研究我国内陆和台湾地区的所得税(含个人所得税和企业所得税)制度，以进一步完善所得税制度。
6.海峡两岸商品课税比较研究
- 阮宜胜
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：海峡两岸同属一个中国。台湾地区是祖国的宝岛。台湾地区的税收制度是中国税收制度的一个组成部分。从1945年台湾地区回到祖国怀抱的时候起，台湾地区就实行了当时中国政府的税收制度。主要税种包括进出口关税、统税、所得税、营业税、盐税、使用牌照税、印花税、屠宰税、契税、田赋。考虑到不同的关税区之间经济交往中所得税是允许抵免的，而商品课税则直接影响对外贸易，影响出口进而影响经济增长，所以，本文拟就我国海峡两岸商品课税略做一比较研究。
7.科学发展观与企业税收筹划目标
- 李大明
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：关于什么是税收筹划，目前大陆学者尚未有统一的认识。有人认为税收筹划包括征税筹划和纳税筹划；有人认为税收筹划即纳税筹划，征税筹划不在税收筹划研究的范围。本文所说的税收筹划专指纳税入的纳税筹划之义。文章介绍了目前有关企业税收筹划目标的流行观点，分析了企业减轻税负的历史考察—税后利润最大化的提出，对科学发展观与企业目标理论的发展进行了论述。
8.两岸经济交流中的避税研究
- 谢贤星
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：据《国际金融报》2001年9月25日报道：目前60%的在内地台商企业自称是亏损的，而其亏损的主要原因是台商通过转让定价进行避税。由于众所周知的原因，内地企业不可能到台湾地区投资，因而不存在内地企业在台湾地区避税问题。因此本文侧重研究台商在内地的避税问题。现简述了台商企业避税的主要形式—转让定价，分析了台商企业转让定价避税的特点与原因，并指出台商企业转让定价避税的危害。
9.台资企业的税务规划与反避税问题研究
- 王艺明
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了台商赴内地投资涉及的主要租税制度，指出根据我国的税务理论和实践，减少税负的行为可分为节税(Tax Savings ) ,避税( Tax Avoidance)和逃税(Tax evasion)三大类。简述了台商在内地的投资形态与税务规划，通过两部分进行探讨，一是投资形式，二是台商在祖国大陆的组织型态选择。
10.我国税制改革若干问题的探讨
- 朱青
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了我国下一步税制改革的背景与方向，并关于增值税转型、关于“两税合并”、关于改进个人所得税的征税模式以及关于开征物业税等内容进行了简述。所以，我们也应当借鉴一些国家的做法，规定个人所得税和土地级差使用费之和占当期个人工资收入比重的上限，以保证国家的税费不挤占个人的基本生活资金。
11.民主政治与台湾税收划分制度的演变
- 黄定远
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：税收划分制度(tax assignment)是研究地方财政的核心议题之一。Oates(1999)整理财政联邦主义(fiscal federalism)迄今的发展时，开宗明义指出，研究地方财政最重要的问题在于回答如下的问题：应该有多少地方政府?各地方政府应该如何在国家级政府中有其代表?各种政策责任应该归属于哪一层级的政府?地方财政制度的设计必须将各级政府应负的政策责任与财政工具连结，譬如说，福利政策究竟是国家层级政府的责任，或是交由地方层级的政府来负责?国家层级的政府负责时，如何取得所需的财政收入?交由地方层级的政府负责时，地方政府又如何取得所需的财政收入?因此，探讨地方财政问题，也就是探讨公共部门的垂直结构。rn 照理说，合并讨论支出面与收入面才能够全面性地分析地方财政问题，但本文的目标则限定于收入面，特别是税收的问题。税收是现代社会中政府最重要的财政来源，将讨论税收在各层级政府间划分的问题。并且以台湾的实际资料为例，分析民主制度下，税收制度如何回应民意的变化。
12.开征物业税创新我国房地产税制
- 潘明星;匡萍;朱雪艳
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文提出我国现行房地产税是计划经济的产物，不适应市场经济的要求，并简述了房地产税制的经验借鉴，主要就香港特区的物业税、澳门特区的房屋税和物业转移税、加拿大的物业税等进行介绍，指出我国房地产税利的改革方向—开征物业税。
13.新一轮税制改革若干问题研究
- 吴旭东
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了新一轮税制改革的理论基础，提出新一轮税制改革的指导思想：稳步实施的思想、兼顾公平与效率的思想，简述了新一轮税制改革的基本原则：简税制、宽税基、低税率，并分析了新一轮税制改革中主要税种改革的趋势和难点。
14.“两岸四地”财税制度比较研究
- 施文泼;张馨
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：中国内地、香港、澳门、台湾(以下简称“两岸四地”)的财政制度从形式到内容等各方面都存有较大的差别。为了加强“两岸四地”的经济合作，特别是在财政税收领域的合作，有必要对其进行比较研究，探究差异的根源所在。本文从几个方面对“两岸四地”的财政制度进行了粗略的比较研究。
15.海峡两岸消费税制比较与借鉴
- 於鼎丞
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：广义的消费税是指对以人们的消费为课税基础的税收统称，包含多种形式的税种或税收制度。一般来说，按照课税方式的不同，可以将其分为以个人或家庭的综合性支出为课税基础的直接消费税和以消费品的销售额为课税基础的间接消费税；而按照征税范围的差别，又可以将其分为以所有最终消费品为课税对象的一般消费税和以少数消费品为课税对象的特别(选择性)消费税。实践中，一般消费税体现为消费型增值税或零售税，而“消费税”则专指特别消费税。本文比较的对象即为两岸的特别消费税，内地称为“消费税”，台湾地区则称为“货物税”。
16.珠江三角洲与台湾地区税负差异实证研究
- 林江;王雅莉
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：税收负担是衡量一个国家或地区纳税人因纳税而承受的经济负担程度。在税收领域，无论是理论界还是税收实践中，税收负担都是非常重要的一块内容。在理论界，由税收负担这一概念衍生出来的最优课税理论成为税收理论中最关键的部分之一；而在税收实践中，按照合理适度的税收负担来制定税收制度及政策更涉及国家能够集中多少财力，涉及纳税人的生产生活，直接关系到经济发展的进程和社会生活的稳定，所以税收负担问题一直引人注目，具有极其重要的研究意义和实践意义。在区域经济蓬勃发展、“泛珠江三角洲”概念大力推进的今天，为了适应目前的经济背景，本文把税收负担和税收弹性的研究放入到珠江三角洲(以下简称“珠三角”)与我国台湾地区的对比中去，以期在这样的对比中找到一定的借鉴，促进经济健康、良性、可持续发展。
17.国际税收竞争：本质解析、近期动态及应对策略
- 李齐云;王剑峰
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：在经济全球化趋势日益扩大和加深的国际背景下，各国纷纷优化各自的税收制度以提升本国经济的总体竞争力，这说明各国之间税收制度的竞争是一种客观存在，表现为日趋激烈的波及世界范围内的税收竞争。国际税收竞争进一步促进了各国税收制度的变革，形成了国际税收竞争与税制改革的互动局面。面对国际税收竞争不断加剧的形势，我国必须尽快研究和制定积极的应对策略。本文介绍了国际税收竞争的本质与新动态，提出了我国应对国际税收竞争的策略：深化税制改革，提高税制的科学性和有效性；改进财税政策组合，推行税收负担的调整；利用国际税收竞争，促进产业结构的升级。
18.论我国当前税收调控面临的约束与政策选择
- 庞凤喜
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：市场经济运作的缺陷表明，在市场机制发挥主导性、基础性作用的同时，政府必须实施宏观调控，并依照经济发展的不同时期、不同发展阶段和不同的市场状态选择有效的宏观调控手段。本文指出我国当前的宏观经济环境下，迫切需要税收发挥宏观调控作用，简述了我国现阶段发挥税收宏观调控作用面临的主要约束：(一)市场化程度有待进一步提高；(二)税收尚未在实质上占居财政收入的主导地位;(三)基础环节的缺乏,使得税收宏观调控的传导机制不顺畅。最后分析了现有约束下发挥税收宏观调控作用的政策选择。
19.生涯发展导向课程设计之探讨——以逢甲大学财税系课程革新为例
- 赖炎卿
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了生涯发展导向课程设计的缘由与目的，分析了租税教育的发展近况，简述了课程革新的程序与方法，最后提出以学生生涯发展为导向的课程设计，学生(在校生与毕业系友)的看法是非常重要的信息，最近几年毕业系友的意见尤其值得参考。问卷包含三个段落:填卷人生涯发展的意向、对课程重要性的认知、以及对开放式的问题表达意见与建议。
20.税收教育教学改革：对一个教学改革案例的分析
- 计金标
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本论文想通过本人担任(西方税收思想)这门课程进行的课堂教学改革，总结税收教学方面应该重视的一些问题。主要对《西方税收思想》课程的情况作一实证性的描述，以解决课程改革需要解决的问题。通过《西方税收思想》课程的讲授，并对近几年教课过程的一些改革措施进行总结，提出在这种专业理论课的教学过程中应注意的一些基本问题。
21.台湾地区技职教育体系中财税系课程规划之探讨
- 黄健儿
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了台湾地区技职教育体系中财税系的现况，简述了技职教育体系财税系课程规划模式的构建，并对技职教育体系财税系现行课程规划的分析进行了讨论，提出为解决技职教育体系财政系现行课程规划之问题，可行之改进之道似可从教育目标就业导向化、课程学程化、专业科目深度化三方面着手。
22.台湾地区之租税教育与宣导
- 林茂盛
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：租税为政府之主要施政经费来源，经济建设、社会福利，均有赖税收以为支应。政府为因应国民对于公共服务之需求，增进人民公共福祉，依法定范围与方法强制向人民或其他课征对象收取税金。但相对的，纳税为人民私经济之牺牲，痛苦感在所难免，且因租税并无直接对等的报偿，非具有高度爱国者，难免会有侥幸逃漏的心理。是以征纳双方间之不和谐，系长期以来普遍存在之现象。本文将台湾地区各阶段实施之租税教育与宣导措施，及其实施成效与有待改进之处，予以整理介绍探讨如次。
23.试论海峡两岸高校税收教育的发展
- 孙健夫
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了海峡两岸税收教育发展历程与现状，学科设置模式反映着学科建设的方向，决定着学科在学生培养方面所担负的相应职责，从更深的层次上说，它反映了学校在学科建设方面的一种理念。笔者认为，对税收教育的学科专业设置模式的分析应该注意两个层次:专业的定位、学科的归属。并对海峡两岸税收教育的课程设置与教学模式进行了简述，提出了相关的思考建议。
24.两岸税收教育的比较研究
- 赵福军;杨灿明
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文对两岸税收教育状况进行了比较，对两岸税收教育出现差异的原因进行探析，指出与台湾地区税务部门对税收教育的大力支持和广泛参与有关，内地的职业税收教育不断发展主要源于改革开放实践为税收教育的发展提供良好的土壤环境，提出对内地税收教育的借鉴与启示：应大力加强中小学税收教育、应大力发展民间税收教育、为了顺利推进税收教育，各级政府和领导应大力支持。
25.税务信息化建设的行政管理问题浅析
- 戴黎明
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：税务系统运用计算机技术只有10多年历史，自20世纪90年代中叶开始运用小型机和网络信息技术，各地税务部门投入的大量资金、人力和时间资源，现在已形成了颇具规模的管理信息系统。本文介绍了税务信息化的组织重构和业务重组，对税务信息化建设的行政伦理取向进行简述，分析了税务信息化建设的行政观念，提出税务管理信息系统建设必须配合以调整组织机构、革新业务流程、选择有效信息技术、提高人员素质等多方面内容组成的一体化改革方案，必须以提高效率为目标，创新管理理论和方法。
26.中国电子商务税收政策取向分析
- 杜云
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了跨国电子商务的税收环境，对中国电子商务税收政策取向进行分析。就电子商务水平而言，目前我国远不及美国，但是对于电子商务税收政策及其他相关问题的思考和重视程度却是非常高的。虽然我国没有出台明确的电子商务税收具体政策，笔者认为，未来时期我国的电子商务税收政策制订中，至少应坚持或体现以下几个关键性原则：公平原则、定量分析、经济商业因素等。
27.中国审核评税制度的有关问题探讨
- 纪益成
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了中国审核评税制度的产生与发展，提出审核评税是税收管理理论和实践上的一种制度创新，分析了审核评税与税基评估的区别与联系，并就审核评税和纳税评估的关系进行了研讨。现在的纳税评估已经要求要将案头资料分析与必要的实地检查结合起来，深入了解纳税人纳税情况。当然，为了使这种新的税收管理制度在概念上更加规范，笔者还认为应取消其中之一，并不断完善这种新的税收管理制度。
28.我国纳税评估问题的探讨
- 黄衍电
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：纳税评估是税务机关以现代化计算机系统为依托，以社会信息共享为基础，运用科学的技术手段与方法，对纳税人、扣缴义务人提供的财务经营状况和各种涉税信息，以及对政府有关部门和社会机构提供的各种资料和信息进行综合的审核、分析与评价，并做出相应处理的税收管理活动。从税务机关的角度来说，它是管理型评估，为微观税源分析奠定数据基础；从纳税人的角度来说，它是非常实际的服务型评估，通过掌握纳税人不同的税源基础和纳税情况进行评估，对纳税人的信誉登记做出相应评定，为市场法人主题发展创造公平、公正的税收环境。本文拟就我国纳税评估的现状及其调整思路做些粗浅的探讨。
29.海峡两岸双重征税及其协调处理的探析
- 雷根强;张祖华
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：现行两岸存在的税收问题对纳税人而言，无疑意味着纳税人投资成本的增加，收入的减少。从当前两岸税法规定及实际情况来看，两岸的税收问题主要有双重征税问题、两岸税收优惠的饶让问题、两岸出现的地区税收竞争问题以及投资者在两岸的避税问题等。在这些税收问题中，双重征税问题更为常见，也是大家十分关心的问题。因此，鉴于这种重要性及限于文章篇幅，本文仅对海峡两岸存在的双重征税问题及其纠纷处理进行探析。
30.在共同入世背景下海峡两岸间的经贸交流和税收关系研究
- 潘贤掌
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：2001年12月11日内地以发展中国家的身份正式加入WTO，随后，台湾地区也从2002年1月1日起按发达地区的标准以“台、澎、金、马单独关税区域”(简称中国台北)的名义加入WTO。改革开放以来，海峡两岸之间的经贸交流日益频繁。在内地和台湾地区前后加入WTO后，这种经贸交流将面临着新的机遇，无论是从广度上还是从深度上、无论是从数量上还是从质量上都将发生显著的变化。而税收对两岸间经贸交流的发展有着至关重要的作用。目前海峡两岸之间并没有签订相关的税收协定，特别是克服双重征税的协定，这对两岸间的经贸交流产生了一种阻碍的作用。为了适应两岸共同加入WTO后政经形势发展的需要，为了更好地促进两岸间的经贸交流与合作，急需在WTO的框架下协调处理好两岸之间的税收关系，使之成为两岸经贸交流的推动器、润滑剂。本文拟就在共同入世背景下促进两岸经贸交流的税收关系进行探讨。
31.海峡两岸现行税制比较研究
- 王爱华
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：经过多年演变，海峡两岸现行税制各具特色。内地是以流转税类为主，其次依次是所得税类、资源税类、财产税类及行为税类。台湾地区则是以所得税为主，其次依次是财产税类、货物与劳务税类、国际贸易税类及其他税课类。两岸税种大多数是名称相同的共同税种，但这些税种两岸仍有异同。另有个别税种是两岸各自特有的。本文将以内地租税分类及顺序为线索，就每一类租税中两岸共有税种或相似税种进行比较分析。
32.关于我国非营利组织课税问题研究
- 刘植才
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了非营利组织概说，分析了我国对非营利组织课税制度的现状及其存在的问题，提出了完善我国非营利组织课税制度的对策：1、完善相关立法，确立非营利组织的法律地位及基本税收政策；2、制定与税法相协调的非营利组织会计准则；3、构建完善的非营利组织税务会计体系。
33.海峡两岸现行税制缺陷及其对投资的影响
- 刘孝诚;聂中美
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：投资是社会经济发展的动力，投资数量在很大程度上决定着社会经济发展的速度，而投资方向则直接影响着社会经济结构。政府的使命不仅是促进社会经济的高速发展，更重要的是促进以公平为前提的社会福利最大化。毫无疑问，社会发展速度和社会经济结构都关系着社会福利和社会公平。因此，政府有必要调控社会投资。尽管税收既不是影响投资的惟一因素，也不是影响投资的首要因素，但是，在市场经济条件下，税收仍然是政府作用社会投资的有效手段。本文就税收对投资影响的理论分析进行了简述，分析了两岸税制的缺陷，指出两岸税制优化的方向：两岸都应当按照WTO规则修订税制；内地可实行归集抵免制，协调好两个所得税，避免重复课税；内地应当逐步实行“消费型”增值税。
34.我国外国直接投资与其税收政策的相关性研究
- 童锦治;蔡珏;危素玉;杨奕淼;林静
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：研究表明，在迅速增长的中国经济中，外国直接投资(Foreign DirectInvestment，以下简称FDI)扮演了重要的角色。FDI的流入不仅在一定程度上解决了我国经济建设中的资金瓶颈问题，而且也促进了产业升级、技术进步，并推动了经济的整体发展。本文通过分析目前我国FDI税收政策的实施情况及FDI在我国的变化特点，并对二者的相关性进行实证分析，试图揭示我国FDI税收政策与FDI的关系，并由此提出某些政策建议。
35.我国对非营利组织税收优惠存在的不足及建议
- 魏陆
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：对非营利组织给予一定的税收优惠是各国通行的做法，我国税收法规虽然也有一些对非营利组织的税收优惠措施，但是仍存在许多亟待改进的不足之处，与当前我国非营利组织的发展已经不相适应了。本文重点从税收法规的角度，指出我国对非营利组织税收优惠方面存在的诸多不足，并借鉴国际经验，提出了完善我国非营利组织税收优惠政策的对策建议。
36.中国新一轮税制改革及政策取向
- 安体富;王海勇
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：中国共产党十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》(以下简称《决定》)，明确提出了我国新一轮税制改革的原则和任务，这对完善我国税收体系和制度，改善宏观调控，促进国民经济的健康发展具有重要意义。那么，这新一轮税制改革的特点是什么?我们应该采取怎样的政策措施来实现税改的公平与效率目标?本文拟对以上问题做出回答。
37.海峡两岸金融业流转税制模式改革探析
- 尹音频
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：衡量金融业流转税税负的直观标准是名义税率的高低，但是受流转税制结构、存款利率、贷款利率等因素的影响，其名义税负与实际税负之间往往存在较大的差距。然而，由于这些影响因素的隐含性与难测性，人们往往忽视了其作用，从而难以真实地衡量金融业流转税的实际负担水平。本文首先通过所构造的分析框架，从理论上阐明了影响金融业流转税税负的重要变量(T2·T2与T1关系以及ri·r2)；然后，从这些变量入手，分析了海峡两岸金融业的流转税税收负担。
38.论我国乡级政府的社区化改革——农村税费改革后的乡级政府建设研究
- 马国贤
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文从理论与历史分析相结合的角度，探讨了乡级政府建设的历史教训，分析了现在的问题，指出，乡级政府严重的财政问题的根源是制度性的，因而只有改革，才能解决现在困难，而改革方向是由完整功能的政府，转变为社区性政府，并指出，财政问题十分重要，实行托管制财政，适当解决债务问题，是乡级政府改革的难点和重点。
39.关于当前税制改革中的几个问题
- 钟晓敏
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了科学发展观和税收的可持续增长，分析了如何认识企业的税收负担、如何理解宽税基，并就关于个人所得税的“免征额”费用扣除等税收减免问题进行了探讨，指出我国税收改革和完善中有许多间题需要解决。科学发展观的提出为我们的整体税收改革莫定了基础并创造了有利的条件。企业所得税改革的总体思路应该是以增强企业活力为根本目的，以统一内外资企业所得税、创造公平竞争的纳税环境为手段，通过适当扩大企业所得税的税前列支标准，来相应缩小税基，稳定或减低企业所得税在整个税收中的比重。
40.财政赤字与全局变量长期关系之探讨：台湾实证研究
- 游慧光;王汉民
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：几年来台湾财政赤字急剧增加，十年来快速累积逾两兆元的实际政府债务，有直追OECD国家自1980年代预算赤字暴涨之现象。鉴于财政恶化导致累积巨额债务，纷纷推动财政革新与平衡预算之际，政府应探讨预算赤字扩大与持续之问题根源与预算赤字扩大对全局变量的影响，并及早提出逐渐降低赤字之对策。本文采用单根检定与Johansen-Juselius多变量共积(cointegration )检定，以探讨财政赤字、GDP、利率与私人投资之间的长期与短期动态关系，并以有向图(directed graph)来分析四个变量间的因果关系路径(causal paths)。
41.台湾财政永续性之探讨
- 黄琝琇
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：就各级“政府”收支的绝对金额分析，支出有不断膨胀的现象，另一方面，因政策目的之减税或免税而严重侵蚀税基，严重影响政府收入，除少数几年有盈余之外，大多呈现赤字情况。国际机构近来纷纷对台湾的财政问题提出警讯，指出“政府”债信情况恶化，台湾债务占GDP比率是较低的，且尚低于马斯垂克条约(Maastricht Treaty)所订加入欧盟之债务余额占GDP比率不得超过60%之门槛。因此，目前财政状况究竟是否已经面临财政危机，抑或是仍然处于安全范围?此为本文所要探讨的目的。
42.CEPA以后台商股权并购境内企业的税收规避行为分析
- 毛夏鸾
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：为了增强台商在内地的竞争力，间接利用CEPA中的有利条款就成为台商在内地进行投资必然考虑的问题，其中并购内地企业是台商在内地进行投资的重要途径之一。本文以加强两岸经贸往来为目的，主要对台商并购境内企业的税收规避行为进行分析和探讨。
43.再谈现阶段涉台税收关系的几个问题
- 邓力平
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：2002年，笔者曾就海峡两岸同时加入WTO这一新形势下祖国大陆涉台税收关系的调整问题，谈了一些看法，强调人世后我们应该在祖国统一大业目标与WTO规则体系的双重条件下，合理调整涉台税收政策，以促进两岸经贸关系发展，并为最终实现祖国和平统一大业而努力(“加入WTO后祖国大陆处理涉台税收关系的原则与对策”，载《21世纪初期海峡两岸经济关系走向与对策》，九州出版社2002年版)。两年多过去了，祖国大陆在包括涉台税收关系调整在内的税制进一步改革方面已做了不少工作，现在根据情况的发展，笔者拟再就涉台税收关系(特别是吸引台资的相关税收政策)的调整谈几点看法。
44.浅议企业经营中的避税与税收筹划
- 罗绪富;何养丰
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：纳税被西方社会视为人生躲不过的两件事之一，随着我国社会主义市场经济建设的进程，纳税已经被大多数企业所接受和重视，本文仅想通过对企业经营中进行纳税筹划的介绍，希望企业能把节税理念具体运用到日常成本管理、采购与销售管理、利润分配管理、企业新设、合并与拆分、投融资等各个经营环节，同时建议企业建立健全、高效的合法节税避税制度与财务管理制度。
45.地方政府税收筹划的理论分析及其实证
- 黄翎;周俊琪
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：一般认为，税收筹划仅仅是作为经济主体的纳税人的行为，是指纳税人依据现行税法规定，有目的地策划和安排投资方式或经营活动，以实现纳税支出最小化、资本收益最大化的微观经济避税、节税行为。那么，非法定纳税人的地方政府是否存在税收筹划呢?我们的回答是肯定的。在展开理论分析之前，我们首先提出对地方政府税收筹划的理解：地方政府税收筹划是指地方政府为实现其促进地方社会、经济发展的政策目标，依据现行税法及其分税制体制对经济活动及地方税收收入的相应影响，利用其所拥有的经济资源配置权，策划和引导地方经济活动，以实现本地区上交中央政府的税收最小化、纳税人税负与地方政府公共产品数量的最优组合。本文将对地方政府税收筹划的动因、可能及制约因素进行理论分析，并提供实证。
46.两岸出口退税制度比较与税收筹划
- 胡学勤
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文对两岸出口退税制度进行了比较，并指出由于外贸企业购进或受托出口货物是与生产企业密不可分的，因此主要分析了生产企业在不同出口经营方式下的税收筹划策略。
47.及时推进增值税转型助东北经济振兴一臂之力
- 赵迎春
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确指出：要分步实施税收制度改革。增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。由此看来，中央政府及社会各界对增值税转型均已达成共识，生产型改为消费型只是时机问题。笔者认为，增值税转型的时机应谨慎选择。因为，消费型增值税可以拉动经济增长，也可以刺激投资需求膨胀。在经济萧条时，选择消费型增值税，能促使经济走出低谷；反之，在经济过热时，选择消费型增值税，会促使经济走向通货膨胀。因此，充分认识消费型增值税的内在功能，适时把握增值税转型时机，已显得越来越重要。本文介绍了消费型增值税的内在功能，简述了我国实行生产型增值税的背景，并提出了关于增值税转型的建议。
48.振兴东北老工业基地的税收政策选择
- 张松
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：新的一届中央领导集体将振兴东北老工业基地作为一项重大的战略举措提出，引起人们的广泛关注和热烈讨论。怎样才能实现振兴东北老工业基地的战略构想?这里涉及方方面面的问题，触及错综复杂的矛盾。按照从沿海开放到西部开发历次改革的惯有思路，许多人仍希望税收在其中扮演重要角色，尤其对大量的税收优惠寄以厚望。然而，尽管有一些历史因素形成的企业包袱需要国家利用财税等手段帮助卸下，但是依靠减税让利推进改革深入的路子已经走不通了，制度创新才是此次改革成败的关键。显然，这并不是说税收将无所作为，而是要对税收在促进东北经济振兴中应有的位置、作用方式和切入点有一个全新的思考，换言之，就是要从新的视角考虑促进东北振兴的税收政策选择。本文将对此加以探讨。
49.企业所得税制的若干政策规范问题探讨
- 朱为群
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文指出关于税制简化和透明问题现行企业所得税制的一个基本特征是复杂和难懂，主要表现在三个方面：1.税法补充规定不断出现；2.相同事项的税收政策差别大；3.某些企业所得税税法条款文字晦涩、语言不流畅，不仅难以使人理解，而且也容易让人误解，分析了关于税基规范的问题：税基内涵的规范、税基形式的规范等，并对关于税率设计问题、税收优惠问题进行探讨。
50.台湾地区农业税制演变及对内地的启示
- 樊丽明;郭琪
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文简述了台湾农业税制演变及评价，借鉴台湾农业税改经验，得出以下启示:摆正工农关系，把握农业税制改革时机；改变城乡分离的二元税制结构，规范农业税制，实现与工商税制的统一；完善与农业税改相关配套措施的改革；加大财政转移支付的力度，规范中央与地方的公共财政体制。
51.生产要素价值论与中国税制改革方向
- 漆亮亮
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：随着中国经济的持续发展和社会主义市场经济体制的逐步确立，传统的劳动价值论与现实生活的脱节和抵触愈来愈明显和尖锐，并成为我们进一步解放思想和深化改革以及推进经济学基本建设的“理论瓶颈”之一。中共十五大已明确提出把按劳分配与按生产要素分配结合起来，并确定为社会主义市场经济的一项基本制度。针对分配制度所发生的深刻和积极的变化，我们亟需从理论上对其加以说明和论证。生产要素价值论就是解决这一难题的理论出路，同时它也为中国公共财政建设和税收制度改革提供了一定的理论支持。本文介绍了生产要素价值论及其分配法则，并简述了以生产要素价值论为基础的新型治税模式，并指出了新型治税理念指引下的中国税制改革方向。
52.促进区域经济协调发展的税收制度完善与税收政策改进
- 李齐云;闫玮
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：区域经济发展不平衡以及由此引出的统筹区域经济协调发展不仅是一个重大的经济问题，而且是一个重大的政治和社会问题。十六届三中全会明确提出要统筹区域发展，这是基于我国区域经济发展不平衡的现状做出的重要决策。税收政策作为国家调控经济运行的杠杆，在促进区域经济协调发展中发挥着特殊的作用，但我国现行税制中一些不合理的因素却严重地制约了区域经济的协调发展。基于此，本文拟对税收政策影响区域经济协调发展的具体方面、当前税收政策和税收制度中存在的问题以及对策建议进行探讨。
53.加入WTO后海峡两岸的经贸关系及税收协调
- 陈工;孙隆英
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：继我国内地加入WTO之后，台湾地区以台、澎、金、马独立关税区名义加入WTO，且相互间不援用“互不适用条款”，WTO架构下的两岸经贸关系得以建立，为两岸经贸关系正常化打开了健康通道。随着两岸经济交往的加深，税制差异等原因引发的税收利益冲突愈加凸现了两岸税收协调的重要性。本文介绍了海峡两岸经贸往来的现状，并对两岸税收政策进行了比较，对两岸税收利益的冲突和税收协调进行了讨论。
54.中西地区间财政竞争的比较分析
- 杨志勇
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：如何增进政府绩效，是世界各国普遍关心的一个问题。各国尝试用政府间竞争来提高公共部门效率。财政竞争是政府竞争的重要内容之一。财政竞争是指不同政府之间为了特定的目标(吸引资本、吸引居民等)，通过降低税收、增加公共支出或其他影响政府收支的方式而展开的竞争。西方财政竞争理论已有相当程度的发展。我们应该如何看待这些理论?中西地区间财政竞争有何异同?我国应该构建什么样的财政竞争秩序?本文试对此进行初步分析。
55.关于商品税国际协调原则的比较分析
- 陈涛
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文现对关于商品税国际协调的目的地原则和产地原则的一般考察进行了简述，在开放经济的现实条件下对商品税课税原则进行比较分析，并从税收实践的角度比较目的地原则与产地原则，从上述对目的地原则和产地原则的比较分析中，得出结论。
56.对纳税人权利及其保护体系的思考
- 林高星
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：纳税人是税收法律关系的重要主体。研究税收征收管理，离不开对纳税人问题的研究。笔者认为，学术界和实务界对纳税人权利的研究尚处起步阶段，从推进依法治税进程的角度看，许多观点值得商榷。本文指出应从宪政角度把握纳税人的基本权利，纳税人的具体权利不仅可以通过法律界定，还可以通过行政赋予，并应以立法模式和行政模式相结合的方式保护纳税人权利。
57.海峡两岸电子商务的税收问题研究
- 肖准
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文对国际上电子商务税收政策进行了概述，介绍了台湾地区电子商务税收政策与内地电子商务税收政策，分析了海峡两岸协调电子商务税收政策的必要性，提出解决海峡两岸电子商务税收问题的基本思路：理清海峡两岸在电子商务税收制度与税收理论的差别及分歧，为解决海峡两岸电子商务税收问题奠定一个良好的基础；海峡两岸应尽快达成一个双边税收协定，为解决海峡两岸电子商务税收问题创造一个法律环境。
58.电子商务税收政策分析
- 叶宝珠
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：电子商务是指借助于计算机网络，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务活动。它不仅指基于国际互联网上的交易，而且指所有利用国际互联网、企业内部网和局域网来解决问题、降低成本、增加附加值并创造新的商机的所有商务活动，包括从销售到市场运作以及信息管理在内的众多企业行为。本文分析了电子商务对税收的影响，介绍了有关电子商务的几种税收政策主张，提出了面对电子商务应采取的对策：完善税收法律制度、加强国际间税收的协调与合作。
59.总部经济模式下的税源特点
- 杨虹
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：目前，总部经济已成为世界经济的新亮点，发展总部经济已经成为发展区域经济的一种新思路、新视角。一个区域经济的快速发展，必然吸引大批跨国公司以及本土优秀企业的总部在这个区域的中心城市落户，同时总部企业的到来又会带动这个区域相关产业的发展，从而形成总部经济。总部经济之所以成为世界经济的新亮点，主要是因为总部企业(经济)在自身直接创造大量GDP和税收的同时，还可以通过产业之间的前后关联效应带动其所在区域第三产业的发展，间接创造GDP和税收，从而进一步促进其所在区域经济的发展。与此相适应，如何促进区域经济的发展以及如何增加区域财政收入，也成为我国各中心城市吸引总部企业的重要动因。本文介绍了总部企业与总部经济的概况，并对总部经济对区域经济增长、税收增长贡献效应与总部经济税源特点进行了分析。
60.电子商务零关税对中国软件业的影响
- 王晔
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：由于美国的电子商务的零关税直接针对的是通过电子商务销售的数字产品，而数字产品又主要体现在软件产品方面，于是面临一个关键性的问题:现有情况下我国是对软件产品采取的是对媒质征税的关税方式，而一旦软件产品脱离传统媒质而以数字方式在网上销售，那么对国内软件业发展的影响如何?本文对国内意见进行了综述，对定制类软件进行分析，提出电子商务零关税对通用软件的影响，并对软件行业特征进行讨论。指出在网络经济环境下，软件产业、通讯行业等信息产业的高速发展不仅促进了社会的发展、文明的进步，同时也为我们提出了不少新的课题。
61.非营利组织税收问题研究
- 胡怡建
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了非营利组织及其管理，并对非营利组织税收政策进行了分析，指出我国对非营利组织减免税政策分税种主要体现在以下方面:增值税政策、营业税政策、关税政策、企业所得税政策，对非营利组织税收问题进行了研究。
62.我国非营利组织税收制度改革研究
- 温来成
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了税收制度与非营利组织，对我国非营利组织税制度概况进行了简述，分析了中国非营利组织税制度改革趋势，提出以公共需要为准则，重新界定非营利组织类别，建立法定分类体系实施相应的财政税收政策；对非营利组织本身的税收减免政策；鼓励社会捐赠的税收政策。
63.非营利组织税收问题研究
- 曲顺兰
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文介绍了非营利组织及其管理，并对非营利组织税收政策进行了分析，指出我国对非营利组织减免税政策分税种主要体现在以下方面:增值税政策、营业税政策、关税政策、企业所得税政策，对非营利组织税收问题进行了研究。
64.关于进一步促进和引导民间投资的政策研究
- 杨纯华
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：改革开放以来，我国民间投资增长迅速，已成为促进我国经济和社会发展的重要力量。但是，由于政策、体制和市场环境以及民间投资者自身因素的制约，民间投资的潜能还没有得到很好的发挥。为了充分调动民间投资者的积极性，支持民间投资健康发展，本文在对民间投资的现状、民间投资的制度障碍、民间投资的国际经验进行分析和综合的基础上，提出民间投资政策改进意见。
65.衍生性金融商品课税制度初探——以期货为例
- 陈听安
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：衍生性金融商品就像变形虫一般变化多端，引起的课税问题从未间断，包括从事国外与国内的期货交易课税不同，不同的衍生性金融商品课税方式各不相同，公债之现货与期货课税又不相同等。而晚近因发行认购(售)权证产生的损失不能在所得税中追溯抵扣与技术作价入股课税等，更是引起轩然大波，本文就台湾的期货课税问题做一初步探讨。
66.中国税制的优化与改革
- 孙钢;许文
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：自20世纪末以来，有关中国税制改革的呼声就一直不断。目前，不论是理论界还是政府相关部门，已形成了一个基本的共识，即中国进行新一轮大规模税制改革的时机已经到来。本文在分析中国现行税制存在问题、评析税制改革理论，以及国外税制改革经验的基础上，提出了中国税制进一步优化和改革的基本设想。
67.非营利组织所得税税收政策与管理的国际比较
- 靳东升
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：20世纪80年代以来，伴随着中国体制改革的快速发展，中国的非营利组织也发生了很大变化，机构的数量和规模都有了较快增长，在经济、环保、卫生、教育、科技、文化、扶贫、法律援助、社会福利等领域发挥了积极的作用和做出了重要的贡献，在一定程度上弥补了政府提供公共服务或公共产品的不足。研究非营利组织的税收政策越来越受到社会的普遍关注，本文仅对有关非营利组织的税收政策及税务管理进行国际比较，以供研究和决策参考。
68.中国非营利组织税收问题研究
- 许建国;蔡红英
- 《2004年海峡两岸租税学术研讨会》 | 2004年
摘要：本文分析了非营利组织与税收的关系，介绍了中国非营利组织税收制度及其特点，对完善中国非营利组织税收制度的思路进行了探讨，提出提高税收立法的层次，增强法律约束力；鼓励非营利组织的商业化运作，对其商业活动及收入采取差别税收政策；严格限制非营利组织的个人经济收益；突出对捐赠者的税收优惠，鼓励、支持捐赠行为。