我国企业会计制度改革前后会计信息价值相关性的比较分析

摘要

财政部于2000年12月29日正式发布《企业会计制度》,并决定于2001年1月1日起在股份有限公司范围内实施.《企业会计制度》充分吸收具体会计准则的精神实质,借鉴国际会计的最新惯例,在分析总结我国会计核算薄弱环节的基础上加以完善后制定的,是改善我国会计信息质量、提高会计信息价值相关性的一项重要措施.新的会计制度通过改进会计确认、计量原则提高了会计盈余和资产等会计信息的质量,但是否会因此提高了会计盈余和资产等会计信息的价值相关性,这也是大家所关注的问题.因此,本文从信息观和计量观的角度,运用事件研究法、关联研究法下的报酬模型和价格模型以及修正的价格模型对企业会计制度改革前后会计信息的价值相关性进行比较分析.具体研究内容如下:第一部分,提出问题,阐述了研究的意义和研究思路以及研究方法和工具,提出了本文的创新点并指出不足之处.(第1章)第二部分,在回顾和简要评述二十年来我国会计制度改革的基础上,介绍了《企业会计制度》的制定背景和《企业会计制度》的改革内容,并分析改革对企业资产和会计盈余的影响,为本文的进一步展开提供研究基础.(第2章)第三部分,对国内外股票市场会计信息价值相关性的研究方法和研究结论进行回顾和简要评述.(第3章)第四部分,介绍了实证研究的数据来源和分析方法,并详细述说了研究中所使用的四个具体模型.(第4章)第五部分,运用事件研究法、报酬模型、价格模型以及修正的价格模型分别对上海A股市场、深圳A股市场和整个中国A股市场会计信息的价值相关性进行实证分析.(第5、6、7章)第六部分,通过第五部分的实证分析,系统地得出简要结论:企业会计制度的改革提高了会计盈余的价值相关性,降低了净资产的价值相关性.结合我国股票市场的实际情况从三个方面解释实证结论,最后提出相应的对策.(第8章).

目录

文摘

英文文摘

1导论

1.1问题的提出

1.2研究意义

1.3研究思路

1.4论文的结构

1.5研究方法和研究工具

1.6本文创新

1.7不足之处

2二十年来我国会计制度改革的简要评述

2.1二十年来我国会计制度改革的回顾与评论

2.1.1二十年来我国会计制度改革的回顾

2.1.2对我国会计制度改革的基本评论

2.2《企业会计制度》制定的背景

2.2.1会计信息缺乏可比性

2.2.2顺应会计法律法规的要求

2.2.3满足加速会计国际化进程的需要

2.3《企业会计制度》的改革内容

2.3.1更加注重资产质量

2.3.2明确了特殊业务的处理方法

2.3.3体现了会计与税收相分离的原则

2.3.4回避了公允价值，使用账面价值

2.3.5增加了新的会计原则

2.3.6会计报表体系的变革

2.4《企业会计制度》的改革对资产质量和盈余质量的影响

2.4.1提高了资产的质量

2.4.2提高了会计盈余的质量

3价值相关性研究的文献综述

3.1价值相关性的定义

3.2价值相关性研究的理论基础

3.2.1单人决策理论

3.2.2有效市场假说理论

3.3国外市场价值相关性研究的简要评述

3.3.1美国市场的价值相关性研究

3.3.2美国市场以外的研究

3.4国内外对我国股市价值相关性研究的简要评述

3.4.1国外及港台对我国股市价值相关性研究

3.4.2大陆学者对我国股市价值相关性研究

4数据来源和分析方法

4.1实证分析的数据来源

4.2分析方法

4.3基本模型的述说

4.3.1事件研究法下非预期盈余与累积非正常报酬率之间的联系

4.3.2报酬模型

4.3.3价格模型

4.3.4修正的价格模型

5上海A股市场实证分析

5.1描述性统计

5.2事件研究法的结果

5.3报酬模型的结果

5.4价格模型的结果

5.5修正的价格模型的结果

6深圳A股市场实证分析

6.1描述性统计

6.2事件研究法的实证结果

6.3报酬模型的实证结果

6.4价格模型的实证结果

6.5修正的价格模型的实证结果

7中国A股市场实证分析

7.1描述性统计

7.2事件研究法的实证结果

7.3报酬模型的实证结果

7.4价格模型的实证结果

7.5修正的价格模型的实证结果

8实证分析的结论、解释与对策

8.1实证分析的简要结论

8.1.1上海A股市场实证分析的简要结论

8.1.2深圳A股市场实证分析的简要结论

8.1.3上海A股市场与深圳A股市场实证结论的差异

8.1.4中国A股市场实证分析的简要结论

8.2实证结论的解释

8.3提高我国会计信息价值相关性的对策

参考文献

致谢