外商投资企业转让定价——因素分析与税务治理

摘要

转让定价，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易。在我国外商投资企业转让定价的方式主要包括在国际避税地设立关联公司进行产品和劳务、资金上的转让定价；支付特许权使用费；资本弱化手段等等。 影响我国外商投资企业转让定价的因素主要有，两国税率差异、企业所有权结构以及产品边际成本和边际收益。两国税率差异是指外商投资企业外方所在国与我国在基本税率、所得税优惠政策以及其他税种上差异。企业所有权结构是指外商投资企业的外方出资比例。股东出资比例不同对企业生产经营决策权不同，享有企业经营成果的权利也不同，这会在一定程度上影响外商投资企业的转让定价政策。此外外商投资企业生产产品的类别以及企业在产品生产过程中所扮演的角色也会影响其转让定价策略。 要从外商投资企业转让定价影响因素方面考虑如何对外商投资企业转让定价进行税务治理，需要从两方面入手：一是对外商投资企业的补充可比性分析。二是建立以公平市场价格为核心的预约定价制度。补充可比性分析需要考虑，外商投资企业功能，外商投资企业所有权结构、外商投资企业享受的税收优惠政策、外商投资企业外方投资者国籍等方面的内容。而公平市场价格对于预约定价制度的意义在于，为双边或多边预约定价协议的签订提供预约价格参考，以及及时掌握公平市场价格来判断已签订的预约定价协议前提假设是否发生变化。 文章最后对我国加强外商投资企业转让定价税务治理提出了针对性的建议。提出掌握国际市场价格和进行科学的可比性分析是转让定价税务治理的关键。

目录

文摘

英文文摘

论文说明：图表目录

声明

致谢

1 绪论

1.1研究背景和意义

1.2 选题的目的

1.3有关跨国转让定价的研究综述

1.3.1 跨国公司转让定价的存在性研究

1.3.2 有关跨国转让定价的影响因素分析

1.3.3 外商投资企业转让定价的税务治理研究

1.3.4文献评述

1.4论文的研究范围与框架结构

1.5 论文的创新点和难点

1.5.1 论文的创新点

1.5.2论文的难点

2我国外商投资企业转让定价概述

2.1 转让定价的定义

2.2影响我国外商投资企业转让定价的因素

2.2.1 外商投资企业内部交易的隐蔽性

2.2.2税制上的差异

2.2.3 外方经营控股权

2.2.4转让定价目的

2.3转让定价的税务治理

2.3.1 转让定价税务治理原则

2.3.2转让定价可比性分析及税务调整方法

2.3.3预约定价制度

2.4本章小结

3 我国外商投资企业转让定价影响因素的理论分析

3.1模型的基本变量及假设

3.2利润最大化下外商投资企业的行为分析

3.3 外商投资企业转让定价与企业所有权结构

3.4外商投资企业转让定价下税收效应分析

3.5本章小结

4我国外商投资企业转让定价影响因素的实证分析

4.1模型的基本假设

4.2基于外商投资企业出口额指标的模型

4.2.1 模型影响因素及其影响途径分析

4.2.2多因素模型的构建

4.3基于外商投资企业进口额指标的模型

4.3.1 模型影响因素及其影响途径分析

4.3.2多因素模型的构建

4.4本章小结

5 我国外商投资企业转让定价税务治理的改革

5.1 我国转让定价税务治理的历史沿革

5.2 我国转让定价税务治理的现状

5.3考虑外商投资企业转让定价影响因素的转让定价税务治理

5.3.1 外商投资企业的补充可比性分析

5.3.2对预约定价协议的重新理解

5.4本章小结

6 结论

6.1本文的基本结论

6.2我国外商投资企业转让定价税务治理的政策建议

6.2.1 外商投资企业转让定价税务治理应以公平市场价格为核心

6.2.2 建立以公平市场价格为核心的预约定价制度。

6.2.3根据实务经验及时完善转让定价税务治理办法

6.3对我国加强外商投资企业转让定价税务治理的展望

6.3.1 国内税务行政管理

6.3.2开展国际合作，加快发展预约定价制度

6.4论文的不足及改进

参考文献