产品市场势力、税收征管与企业避税

摘要

企业避税一直以来都是各国普遍存在的问题，其主要产生于政府与企业之间对于税收收入的争夺。对于政府而言，政府财政收入主要来自于税收，税收收入的稳定对于国民经济的持续发展十分重要，因此税务部门需要对企业进行税务监管，尽量做到应收尽收，减少财政收入的流失;而对于企业而言，实现收益最大化是其主要目标，因此企业有动机减少税收支出，增加企业税后利润，从而发生避税行为。
　　随着我国市场经济的日益发展，企业避税问题逐渐凸显，税务部门和学界对此都十分关注，因此对企业避税的研究成为了热点话题。现有文献通常是从公司治理等角度研究了影响企业避税的因素，而本文从企业的个体竞争能力入手，探讨了产品市场势力与企业避税间的关系，在此基础上加入了表示外部监管力度的税收征管变量，进一步研究了税收征管强度是否能够抑制产品市场势力对企业避税的作用。
　　本文从理论和实证两个层面对产品市场势力、税收征管和企业避税之间的关系进行了分析。理论层面上，本文首先结合经典的有效税收筹划理论和预期效用理论，阐明了产品市场势力影响企业避税程度的理论机制，其次分析了税收征管作为外部监管变量对二者作用的影响机理，在此基础上提出了本文的两个主要研究假说。
　　实证层面上，本文得出的了以下两个主要结论:(1)产品市场势力与企业避税程度显著正相关，即企业的产品市场势力越强，避税的程度越大，同时本文通过分行业回归，进一步发现了产品市场势力对企业避税的影响在不同行业间存在显著差异。(2)税收征管能够抑制产品市场势力与企业避税之间的正相关关系，即在税收征管力度较强的地区，产品市场势力对企业避税的影响越小，证明了外部监管的有效性。
　　最后，基于研究结论，本文分别针对税务机关和投资者提出以下政策建议:对于税务机关而言，首先应该重点关注行业中“领头羊”企业的涉税行为，同时也要关注到不同行业企业的避税行为有行业特性，要具体问题具体分析，最后税务机关应该从各方面提高自身的征管能力;对于投资者而言，应该更新自己的投资观念，不应盲目信任产品市场势力强的企业，进行投资决策时，需要将涉税风险纳入评估体系，进行理性分析、理性决策。

目录

声明

致谢

摘要

1 绪论

1．1 研究背景及意义

1．2 相关概念界定

1．2．1 企业避税

1．2．2 产品市场势力

1．3 研究思路和方法

1．3．1 研究方法

1．3．2 论文结构

1．4 可能的创新点

2 文献综述

2．1 企业避税的相关研究

2．1．1 企业避税的度量方式

2．1．2 企业避税的影响因素

2．2 产品市场势力的相关研究

2．2．1 产品市场势力的度量方式

2．2．2 产品市场势力的经济后果

2．3 产品市场势力、税收征管对企业避税的影响

2．4 文献评述

3 理论分析与研究假说

3．1 产品市场势力对企业避税行为的影响机制

3．1．1 产品市场势力对企业有效税收筹划的影响

3．1．2 产品市场势力对企业承担避税风险能力的影响

3．2 税收征管影响产品市场势力与企业避税行为的关系

4 研究设计与样本选择

4．1 变量说明

4．2 模型构建

4．3 样本选择及数据来源

5 实证结果分析

5．1 描述性统计

5．2 回归分析

5．2．1 产品市场势力对企业避税的影响

5．2．2 产品市场势力对企业避税影响的行业异质性分析

5．2．3 税收征管对产品市场势力与企业避税关系的影响

5．3 稳健性检验

6 研究结论与政策建议

6．1 研究结论

6．2 政策建议

6．3 不足与展望

参考文献