内部控制水平与管理层在职消费问题研究——以建筑工程行业上市公司为例

摘要

作为货币薪酬的补充在职消费在上市公司中是一种常见的现象，尤其是在国有控股企业中。作为一种“凭借特权而要求获得的待遇”，或者“某些特定类型工作的一种附带或伴随利益”成为公众关注的焦点。在职消费也是国内外学者研究的热点话题，但由于其的隐蔽性和相关制度的有待完善，学者们对于在职消费的分类和计量等研究并没有形成统一的定论。本文以2012年12月国家颁布的“八项规定”的制度背景为切入点，研究内部控制水平以及在职消费的相关问题。在国内外研究文献的基础上，收集沪深 A股上市公司相关信息并采用国内学者常用的在职消费的分类和计量方式，对建筑工程行业的42家上市公司以及以中国铁建和腾达建设公司为案例进行详细对比分析，以期寻找一些对在职消费的有效控制的方法。
　　本文归纳梳理国内外学者的文献的基础上采用文献研究法，案例研究以及对比分析的方法，得出本文以下三个结论：（1）“八项规定”的实施有助于通过企业内部控制以降低代理成本，对国有企业的作用更为明显。（2）内部控制质量较好的企业比内部控制质量较差的企业对在职消费的使用效率高。（3）大股东处于控股地位的上市公司在职消费比大股东不处于控股地位的上市公司的在职消费低。通过对本文6个章节的分析研究做出以下贡献：（1）本文对国内外关于在职消费的研究文献进行了较为全面的分类综述并对比了其中的差异。（2）本文以“八项规定”制度背景为时点，分析建筑工程行业不同内部控制水平的公司的管理层在职消费的前后变化的原因并提出建议，这样的角度较为新颖。（3）本文将内部控制对在职消费的分析研究采用多案例的方式，这种研究方式也是对在职消费相关研究方式的补充。
　　通过本文的研究为上市公司合理制定高管薪酬政策、降低企业委托代理成本、提升公司内部控制水平和公司治理水平等都有极其重要的现实意义。

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第一章 绪论

第一节 研究背景及意义

第二节 研究方案和技术路线

第三节 研究创新点

第二章 国内外研究现状

第一节 文献回顾

第二节 文献评述

第三章 相关理论基础

第一节 在职消费相关理论分析

第二节 内部控制相关理论分析

第四章 建筑工程行业上市公司管理层在职消费行业分析

第一节 建筑工程行业基本情况

第二节 内部控制水平与管理层在职消费度量方法

第三节 不同内部控制水平下的在职消费情况

第五章 案例分析

第一节 中国铁建与腾达建设公司简介

第二节 案例公司在职消费财务数据分析

第三节 基于内部控制案例公司在职消费问题分析

第四节 基于其他方面案例公司在职消费问题分析

第六章 研究结论与建议

第一节 研究结论

第二节 研究建议

第三节 研究局限

参考文献

致谢