我国个人所得税纳税单位选择研究

摘要

随着经济和社会的发展，人们对公平的诉求越来越高。个人所得税作为调节收入分配的重要税种被人们赋予了高期待，与此同时，个人所得税的改革也成为民众关心的话题之一。
　　我国个人所得税改革从1980年税制建立之后，先后修改过六次，每次修订都只是对一些条文的小修小补，并未进行实质性改革。三十多年经济的发展，我们国家已经发生了翻天覆地的变化，时代要求进步，纳税人呼吁公平，我国个人所得税改革显得日益重要。
　　本篇文章从个人所得税纳税单位出发，研究我国个人所得税存在的问题及改革方向，着重论证我国个人所得税采用以家庭为纳税单位的可行性，并在最后对我国个人所得税改革提出建议。文章第三章描述我国个人所得税以个人为纳税单位的现状及存在的问题，运用大量数据、表格加以论证。第四章选取了四个典型样本研究国外个人所得税纳税单位选择及改革经验，其中英国是最早开征个人所得税的国家，美国是个人所得税制最完善的国家，印度国情与我国最相似，OECD组织部分成员国个人所得税纳税单位选择出现反常现象。通过对四个样本个人所得税纳税单位选择及改革经验进行分析得出启示，为我国纳税单位的选择提供方向。第五章分析了我国纳税单位改革的可行性，突破了“就税收论税收”的分析方法，从社会学、法学、经济学的角度分析我国个人所得税纳税单位的选择，分析得出我国个人所得税有选择以家庭为纳税单位的社会基础，但是能否落实还要综合考虑我国税务机关的征管能力。第六章从优化税制设计和完善配套措施两个角度出发对我国个人所得税纳税单位改革提出建议。第七章结论得出了本篇论文的观点，即：基于我国目前的国情和征管能力，短期内我国个人所得税仍然选择以个人为纳税单位，但是需要在费用扣除中考虑家庭负担，增加家庭扣除项目。但是长期来看，选择以家庭为纳税单位仍然是我国个人所得税的改革方向，我们不能因为征管难度大、成本高而因噎废食，而应该以循序渐进的方式将纳税单位由“个人”向“家庭”过渡。

目录

声明

第一章 引言

第一节 研究背景和意义

第二节 国内外文献综述

第三节 研究思路与研究方法

第四节 创新之处与不足之处

第二章 纳税单位的基本概念及理论

第一节 纳税单位的概念及分类

第二节 纳税单位的选择原则

第三章 我国个人所得税纳税单位现状及存在的问题

第一节 我国个人所得税选择以个人为纳税单位的现状

第二节 我国个人所得税以个人为纳税单位存在的问题

第四章 国外个人所得税改革经验

第一节 国外个人所得税改革经验

第二节 国外个人所得税改革启示

第五章 我国个人所得税纳税单位改革的可行性

第一节 从社会学的角度论证我国纳税单位的选择

第二节 从法学的角度论证我国纳税单位的选择

第三节 从经济学的角度论证我国纳税单位的选择

第六章 我国个人所得税纳税单位改革建议

第一节 优化我国个人所得税税制

第二节 完善我国个人所得税配套措施

第七章 结论

参考文献

致谢

本人在读期间完成的研究成果