斯里兰卡外资税收政策的调整及对中国企业赴斯投资的影响

摘要

在南亚，斯里兰卡地理位置较为优越，整体经济环境更为开放。就区位选择维度而言，对中国企业“走出去”进行海外投资具有很强的吸引力。但对外投资过程中机遇与风险同在，对斯里兰卡整体投资环境的透彻了解是有效规避对外投资风险的必要前提，其中税收环境是投资环境中不可或缺的一部分。斯里兰卡投资税收环境利弊兼存，政府推行免税便利化、外汇管制豁免，还有针对行业、规模、项目、区域的各种优惠税收政策，但同时也存在税制变换多样、税目种类较多、投资优惠政策实际执行情况不理想等弊端，且税务豁免和投资优惠附有一定要求。
　　鉴于斯里兰卡税收政策方面存在的上述问题，对打算开拓斯里兰卡市场的中国“走出去”企业来说，必须充分调查了解斯里兰卡的税收环境，并认识到国际税务筹划的重要性。总体来说，斯里兰卡税收负担较重，但由于经济发展水平较低，国内生产总值低，导致税收负担率较低。对优惠税收政策的有效利用，可以帮助企业降低在斯的实际税率。本文旨在提出对中国“走出去”企业有实际帮助的建议，增强企业在斯里兰卡投资的适应力和竞争力。
　　本文将首先详细介绍斯里兰卡的投资环境，包括宏观经济数据、三大产业发展情况、与外商投资相关的税收法律环境，随之说明中斯双边贸易合作现状。在介绍上述背景的基础上考察斯里兰卡与外商投资相关的各税种，梳理各税种的变化情况;对优惠税收政策及变化进行考察，分析税收优惠政策的产业导向、区域导向和鼓励性履行要求;其次分析中斯签署过的贸易协定。对斯里兰卡和中国的税收负担影响因素进行对比，分别测算两国的宏观税收负担率并对比相关参数，考察中斯宏观税收负担。接下来评价斯里兰卡税收投资环境，将投资优势和风险逐一阐释。最后在国际税收筹划方面为中国“走出去”企业提出建议，提醒企业不仅要重视利用斯里兰卡方面的优惠税收政策、国内外税率差和归集高低税负地区的投资收益，也要注意来自中国国内的相关反避税调查，依法设立中间控股公司。

目录

声明

摘要

第一章 引言

一、研究背景

二、研究意义

第二节 研究思路

第二章 基本理论与文献综述

第一节 基本理论

一、国际税收筹划

二、税收负担

第二节 文献综述

一、对国际税收筹划的研究

二、对税负水平的研究

第三章 斯里兰卡的投资环境分析

第一节 经济环境

一、宏观经济环境

二、对外贸易情况

第二节 主要行业发展现状

一、农业

二、工业

三、服务业

第三节 税务环境

一、与外商投资相关的税收法律环境

二、与世界税收投资环境对比

第四章 中国与斯里兰卡经贸合作现状

第一节 双边贸易

一、双边贸易量

二、双边贸易产品类别

第二节 直接投资

第五章 斯里兰卡外商投资相关税收政策分析

第一节 斯里兰卡外资税收政策变化研究

一、企业所得税

二、个人所得税

三、预提税

四、经济服务税

五、增值税

六、国家建设税

七、印花税

八、关税

第二节 斯里兰卡对外国投资的税收优惠政策及变化

一、出口导向型、基础设施建设和战略性进口替代的产业导向

二、北部和东部省区的投资区域导向

三、税收政策中的鼓励性履行要求

第三节 斯里兰卡避免双重征税的国际间税收协调

第六章 中国和斯里兰卡的税收负担对比

第一节 税收负担影响因素分析对比

一、经济因素对税收负担的影响对比

二、制度因素对税收负担的影响对比

三、企业自身因素对税收负担的影响

第二节 斯里兰卡宏观税收负担的测算

第三节 中国宏观税收负担的测算

第四节 中国与斯里兰卡宏观税收负担的对比

第七章 对斯里兰卡税收投资环境的评价

一、免税便利化

二、外汇管制豁免

三、行业导向型的税收优惠

四、规模导向型的税收优惠

五、对战略发展项目的税收优惠

六、减免所得税项目

七、特殊经济区域的优惠政策

八、基于知识产权和研发的优惠税收政策

一、税制变换多样

二、税目种类较多

三、一次性征收税种增加

四、有条件的税务豁免

五、投资优惠有特定地区、金额及行业要求

六、投资优惠政策实际执行情况不理想

七、政府换届产生的政治风险

第八章 针对国际税收筹划给我国企业的建议

第一节 合理利用斯里兰卡优惠税收政策及国内外税率差

一、对斯政府的税收优惠政策加以利用

二、合理利用国内外税率差

三、归集高低税负地区的投资收益

第二节 注意母国反避税调查

一、重视母国的反避税调查

二、依法设立中间控股公司

第九章 结论与展望

第一节 结论

第二节 展望

参考文献

致谢