“营改增”背景下景洪市旅游业税收征管问题研究

摘要

2016年5月“营改增”政策在中国全面推开，相对完整、规范的消费型增值税体系已基本覆盖到社会各个领域，旅游业改变传统征收营业税方式，开始征收增值税。旅游业近年来高速发展，不断在国内乃至国际社会创造出新的消费高潮。新一轮的增值税深化改革为旅游业带来新的结构性减税契机，面对日渐膨胀的旅游市场，如何在新经济业态下把握好旅游税收的大关，合理应对这个新兴产业带来的税收征管问题，这是每个税收征管部门在新形势下必须面对的话题。 “营改增”是机遇，更是挑战，新的增值税制刺激了旅游业纳税人的数量迅猛增长，不同纳税人的税负增减不同，税收质量不高等各类新问题不断涌现，特别是国家行政机构改革国地税合并的推行，都对税务部门传统的管理方式提出了挑战。景洪市早在上世纪90年代就已经提出要利用自然环境优势优先发展旅游业，近年来更是将之提升为产业战略，其旅游税收和管理问题更是城市发展的重中之重。景洪市税务部门作为旅游业税收征管部门，在管理中存在的问题在全省范围内具有一定代表性，此论文以实证研究作为基础，选取景洪市旅游业税收征管问题为研究对象，详细剖析景洪市旅游业税收征管存在的问题和对应的原因，得出研究结论，具有一定的代表意义。 本文由七个部分构成，主要内容如下： 第一部分为绪论，主要介绍了本文的选题背景、研究意义和文献综述等。 第二部分为相关概念及理论，介绍了“营改增”概念和旅游业税收征管相关的概念、理论。 第三部分为“营改增”后具体的景洪市旅游行业税收征管实践分析。对“营改增”前后景洪市税收征管实践的各类数据进行分析对比，同时介绍了景洪市的税源征管组织架构。 第四部分为“营改增”后景洪市辖区内旅游业税收征管凸显的问题。重点从税负增减变动、管理难度、管理人才缺失、纳税遵从度以及信息不对称等方面归纳当前景洪市旅游业税收征管存在的主要问题。 第五部分分析了突出问题的成因，从抵扣链条到征管机制，从税务部门内部到纳税人，从主观到客观等多维度对景洪市旅游业的税收征管问题进行多维度归纳解析，总结出影响旅游业税收征管的全方位原因。 第六部分为国内外旅游业税收征管实践的相关介绍。以部分可借鉴的国家地区旅游业税收的具体经验，归纳出值得借鉴参考的相关做法。 第七部分是完善“营改增”背景下景洪市旅游业税收征管之策，根据问题产生的原因并借鉴先进地区的做法，结合中国行政机构改革和景洪市的实际情况，从培植旅游业绿色税源、打通业务链条、构建更合理的征管机制、培养管理人才、提升纳税人遵从、推进信息化建设等六个方面提出完善旅游业税收征管的各项对策。 本文主要采用了比较研究法、文献研究法等研究方法，另通过访谈法获取部分口述资料归纳整理，保障了研究过程及得出的结论真实可靠。 本文的主要创新之处在于： 作者就职于景洪市税务局税源征管部门，负责2016年“营改增”全面推开时各类企业纳税申报、管理等具体问题，对全市旅游业税收征管问题较为熟悉，2016年撰写景洪市新经济业态专项课题研究获得全州二等奖励，因而具有一定的实践积累和研究经验。通过结合公共管理相关理论到税收征管实践，对比研究大量实际税收数据，相对纯理论性的研究，应有部分实用性，对相关问题的探索能为全市乃至全省的旅游业税收征管提供一个可参考的借鉴。

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