西双版纳州旅游业税收风险治理对策研究

摘要

在社会经济活动中，人们通常将税收风险理解成一种微观概念，是指由于一些不确定的因素，企业未能按照相关税收法律的规定，正确地履行纳税义务，致使企业可能遭到经济利益的损失。对于政府而言，税收是一种基于国家权力而取得的政府收入形式，具三个特征：强制性、无偿性和固定性，因而很难将“风险”和“税收”联系起来。这种观点甚至认为政府是不可能存在税收风险的，对“税收风险”的概念进行了否定。随着中国市场经济的不断发展，各个行业纳税人的不断增长，导致了税源的分布越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。在实际税源管理过程中，由于许多客观的不确定因素，税源并不一定完全形成税收，存在着大量税收流失、税收增长与经济增长不协调的现象，这些现象表明政府事实上是存在税收风险的。本文将以西双版纳州旅游业为例，结合国内外学者近年来对税收风险的研究成果，对西双版纳州旅游业税收风险现状进行实证分析，提出西双版纳州旅游业税收风险治理的对策建议，丰富旅游业税收风险相关理论，提升旅游业税收征管水平，推动旅游业税收与经济协调发展。 本篇论文主要由五个部分组成。第一部分是绪论，对文章的选题背景与研究意义、国内外文献综述、研究思路与方法等内容进行阐述；第二部分，对主要概念进行了界定并介绍了风险管理理论和新公共管理理论；第三部分，依据西双版纳州旅游业经济和税收相关数据，运用税收风险识别与评价的方法，对西双版纳州旅游业税收风险现状进行了分析；第四部分，对国内外税收风险治理经验进行了总结与借鉴；第五部分，是在上述论述的基础上，分别以国家、地方政府、税务机关和旅游企业为主体，提出西双版纳州旅游业税收风险的治理对策建议。

目录

绪 论

一、选题的背景及研究意义

（一）选题背景

（二）研究意义

二、国内外文献综述

（一）国外研究现状

（二）国内研究现状

（三）国内外研究述评

三、研究思路、研究方法和创新与不足

（一）研究思路

（二）研究方法

（三）论文的创新与不足

第一章 相关概念界定及理论基础

第一节 主要概念界定

一、旅游业

二、税收风险

三、治理

第二节 相关理论基础

一、风险管理理论

二、新公共管理理论

第二章 西双版纳州旅游业税收风险现状分析

第一节 西双版纳州旅游业税收概况

一、西双版纳州旅游业发展现状

二、西双版纳州旅游业经济情况

三、西双版纳州旅游业税收情况

第二节 西双版纳州旅游业税收风险识别

一、关键税收风险指标识别方法介绍

二、西双版纳州旅游业税收风险指标体系的构建

三、西双版纳州旅游业税收风险识别样本的选取

四、西双版纳州旅游业关键税收风险指标识别结果

第三节 西双版纳州旅游业税收风险评价

一、税收风险等级排序方法

二、西双版纳州旅游业税收风险指标分值确定

三、西双版纳州旅游业税收风险评价结果

第四节 西双版纳州旅游业税收风险的成因

一、基于旅游行业特性的分析

二、基于税收制度因素的分析

三、基于税收征管因素的分析

四、基于纳税遵从因素的分析

第三章 国内外税收风险治理经验借鉴

第一节 国外税收风险治理经验介绍

一、美国税收风险治理经验介绍

二、加拿大税收风险治理经验介绍

三、日本税收风险治理经验介绍

第二节 国内税收风险治理经验介绍

一、江苏省税收风险治理经验介绍

二、黑龙江省税收风险治理经验介绍

三、香港特别行政区税收风险治理经验介绍

第三节 国内外税收风险治理经验总结

一、健全有力的法律保障

二、较为完善的税收制度

三、科学先进的征管体系

四、高效合力的部门协作

五、良好公平的税收环境

六、公正严厉的处罚机制

第四章 西双版纳州旅游业税收风险治理对策建议

第一节 国家宏观层面的对策建议

一、加快税收法律保障体系建设

二、优化税收制度，减轻纳税负担

三、合理划分税权，调动地方政府积极性

第二节 以地方政府为治理主体的对策建议

一、营造良好的旅游发展环境，做大旅游经济总量

二、促成旅游业管理部门间的合作

第三节 以税务机关为治理主体的对策建议

一、加强税收征管，堵塞税收漏洞

二、优化纳税服务，提高纳税人满意度

三、开展纳税评估，实施柔性管理

四、加大税收违法处罚力度，增大违法成本

第四节 以旅游企业为治理主体的对策建议

一、树立税务风险观念，建立内控机制

二、加强对员工的业务技能培训

三、创建成立西双版纳州旅游协会

结 论

参考文献

附 录

致谢