税收道德对个人所得税纳税遵从影响的研究

摘要

个人所得税作为国家筹集财政收入、调节收入分配以及实施宏观调控的重要税种，其改革历来备受关注。新的个人所得税法于2019年全面实施，这也意味着综合分类税制时代的到来。课税模式的转变和征管形势的变化均要求征管模式由纳税人被动缴税转变为主动纳税。然而，我国个人所得税纳税遵从形势不容乐观，大量的纳税不遵从行为不仅造成巨额的税收流失，也使得个人所得税调控功能被严重削弱。因此，加强个人所得税纳税遵从影响因素的研究，对于提升纳税人税收遵从，减少税收流失，完善国家税收治理体系和提升税收治理能力十分重要。但是国内学者主要从传统经济学或者税收法制化视角开展研究，而从社会心理角度尤其是税收道德方面开展的研究还较为匮乏。 本文的创新之处在于把税收道德从影响个人所得税纳税遵从的众多因素中摆在更突出的位置，重新审视税收道德心理对纳税人税收遵从决策行为的影响并深入探讨其作用机理。研究结果发现：经济社会中的纳税人在作出税收遵从决策时，并不是一个仅仅考虑自身经济利益最大化的简单过程，而是一个追求经济利益、社会利益甚至政治利益等综合利益最大化的过程。税收道德心理影响纳税遵从行为的机理表现为：以纳税人与政府之间的心理契约关系为基础，社会价值取向、大众舆论评判、个人道德良知等共同构成的激励与纠偏心理机制，当纳税人在税收决策过程中存在不遵从倾向时会产生愧疚、羞耻、担忧受到社会谴责等心理负担，从而纠正其税收不遵从偏差；而税收遵从则会产生满足、愉悦的心理激励，促使其税收遵从行为持续下去。这些研究成果对开阔和补充个人所得税税收遵从的研究视角，提高纳税人的税收遵从具有借鉴价值。 全文内容共分五章，第一章是运用文献资料法对有关个人所得税税收管理、纳税遵从与税收道德等相关理论知识进行梳理与总结，从中找到论文研究的必要性和可能的创新之处。第二章则是对税收道德和纳税遵从的相关概念和影响因素进行分析，并基于税收心理契约、前景理论与合作博弈模型等相关理论对纳税遵从与税收道德进行探讨，为全文奠定理论基础。第三章通过我国个人所得税当前的税收流失、纳税人遵从意愿以及税收道德存在的问题、原因和危害对个人所得税纳税遵从与税收道德的现状进行深入剖析。第四章则首先深入分析个人所得税纳税人税收道德对纳税遵从的作用机制，然后在前景理论基础上建立数学模型，最后设计相关题项，通过问卷调查获取的数据定量分析税收道德等因素对纳税遵从的影响。最后一章则是为提升个人所得税税收道德水平和纳税遵从度提出政策性建议。

目录

声明

第一章 绪论

第一节 选题背景与研究意义

一、选题背景

二、研究意义

第二节 文献综述

一、国外文献综述

二、国内文献综述

第三节 研究思路和方法

一、研究思路

二、研究方法

三、技术路线图

第四节 创新与不足

一、创新之处

二、不足之处

第二章 概念界定与理论基础

第一节 税收道德

一、税收道德的定义

二、税收道德的度量

三、税收道德的影响因素

第二节 纳税遵从

一、纳税遵从的定义

二、纳税遵从的度量

三、纳税遵从的影响因素

第三节 理论基础

一、税收心理契约

二、前景理论

三、基于厌恶差异心理的合作博弈模型

四、将税收道德引入纳税遵从研究的理论总结

第三章 个人所得税纳税遵从与税收道德的现状分析

第一节 纳税遵从及税收道德存在的问题

一、纳税人税收道德意识薄弱，纳税遵从意愿低

二、纳税遵从形势严峻，高收入群体税收不遵从问题突出

第二节 税收道德水平低及纳税不遵从的危害

一、税收流失严重，减少政府财政收入

二、加剧社会税负分布不均衡

三、影响国家宏观调控的有效性

四、损害税收法律的权威性

第四章 税收道德影响个人所得税纳税遵从的作用机理及实证分析

第一节 税收道德影响纳税遵从的作用机理

第二节 税收道德影响纳税遵从模型的建立与分析

一、模型建立

二、模型分析

第三节 实证分析

一、研究方法与研究对象

二、因子分析

三、回归分析

四、主要结论

第五章 提高纳税人税收道德与个人所得税纳税遵从的对策

二、转变管理目标与征管模式，培养税收道德意识

三、完善征管制度框架，促进税收遵从

四、实施更具针对性的征管措施，维护税法权威性

五、提供“规范化”与“个性化”的纳税服务

一、建立公民税收贡献、纳税信用与社会福利保障相关联的体系

二、加强税收宣传教育，提高纳税人税法认知

参考文献

附录

致谢

在读期间研究成果