公司治理环境对内部审计有效性的影响研究

摘要

国内外频发的财务造假和舞弊案,表明即使是独立的第三方的外部审计也较难保持其专业上规定的独立性。为了加强企业内部监督和制定完善的制约机制,防患于未然,内部审计就显得愈发重要。而内部审计的生存与发展与其所处环境息息相关,只有了解和熟悉环境的约束、发展及变化趋势,清楚不同环境对内部审计会产生怎样的影响,才能有针对性的制定出与实际环境相适应的内部审计策略,从而使内部审计能够有效的发挥作用。因此本文选取沪深两市A股制造业上市公司为样本,从公司治理环境角度入手,深入分析内、外部治理环境对公司内部审计有效性的影响。
　　论文第一部分介绍了选题背景、意义,对国内外相关研究现状进行综述,在对现有研究成果总结回顾的基础上,提出研究内容、范围和方法。第二部分阐述了公司治理环境和内部审计有效性的概念及相关理论,为后续研究做理论支撑。
　　论文第三部分对公司的内、外部治理环境的现状进行描述性分析,同时从内部审计的机构隶属、人员胜任能力、法律法规等方面对内部审计的发展现状进行了分析。
　　论文第四部分针对公司治理环境对内部审计有效性的影响,运用了熵权法、面板模型等方法进行了深入分析。首先,围绕外部和内部治理环境两方面对内部审计有效性的影响进行理论分析并提出研究假设。其次,利用熵权法对内部审计有效性进行综合评价,分析了内部审计有效性的整体情况及在不同特征下的内部审计有效性水平,并得出以下结论:
　　1.2007-2012年制造业上市公司整体内部审计有效性水平较低,但呈现出逐年增长的趋势;
　　2.对比不同特征下的内部审计有效性发现,隶属层级的提高有助于内部审计有效性水平的提高,而内审人员规模与内审法律法规的建立还未能发挥出其应有的效用,无益于内部审计有效性的提高。再次,分别从外部和内部两方面对公司治理环境的相关指标进行了量化。最后,利用面板模型系统分析各假设条件对内部审计有效性的影响程度,分析结果显示:在外部治理环境方面,市场化水平、法制化水平与内部审计有效性呈正相关,政府干预程度与内部审计呈负相关;内部治理环境方面,第一大股东持股比例与公司的内部审计有效性呈负相关;第二至五大股东对第一大股东持股比例的制衡程度与内部审计有效性呈正相关;总经理与董事长的两职合一与内部审计有效性呈负相关;董事会规模与内部审计有效性呈负相关;独立董事比例与内部审计有效性不相关;监事会的规模与公司的内部审计有效性不相关;高管前三名薪酬与内部审计有效性呈正相关。
　　论文第五部分结合实证分析的结论,从外部治理环境、内部治理环境及内部审计自身发展这三方面提出对策建议。在改善外部治理环境方面,从推进市场化水平、提高法制化建设及减少政府干预的角度提出建议;在改善内部治理环境方面,应该继续优化公司股权结构、强化董事会制度落实效力、加强监事会执行力度、设计合理的高管激励机制;在改善内部审计自身发展方面,则应落实内部审计法律制度的执行力度及推进完善内部审计信息的公开披露范围等。论文第六部分是对全文进行总结,找到本文的不足之处,并对下一步的研究进行展望。

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第一章 引言

1.1研究背景与研究意义

1.2国内外文献综述

1.3研究内容及研究范围

1.4研究方法与技术路线

第二章 相关概念及理论基础

2.1核心概念

2.2相关理论基础

第三章 公司治理环境以及内部审计发展的现状

3.1公司治理环境现状

3.2内部审计发展现状

第四章 公司治理环境影响内部审计有效性的实证分析

4.1研究假设

4.2样本选择和数据来源

4.3 内部审计有效性的综合评价

4.4公司治理环境的变量选择

4.5公司治理环境对内部审计有效性的影响

第五章 结论与建议

5.1主要研究结论

5.2建议

第六章 研究不足和展望

6.1研究不足

6.2展望

参考文献

致谢

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