基于内部控制的财政投资评审业务流程优化及改进研究

摘要

财政投资评审中心作为财政投资项目的资金监管部门，影响着财政部门预算额度安排及财政资金的使用效益。现阶段财政投资评审机构的职能由事后控制（结算评审、决算审核）向全过程（项目立项、招标控制价审核、概算审核、预算审核、结算审核、决算审核、项目绩效后评价等）控制转变，财政投资评审机构在政府投资项目全过程财政资金监管中的作用越来越突出。
　　在实际评审过程中，由于评审单位和送审单位之间立场的根本性差异，评审过程中双方形成了基于信息不对称的博弈关系。为防范道德风险和逆向选择，保证评审的质量，评审机构在对送审项目资料进行真实性及准确性审查及其他证据的搜集过程中需要构建评审机构的内部控制机制，保证评审的质量和效率以缩小评审自由裁量空间。基于此，本文引入了内部控制的五要素理论，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面对财政投资评审机构内部控制机制的构建进行了研究。最终将内部控制嵌入到财政投资评审流程中，得出以风险防范为核心的财政投资评审流程，以此保证评审的质量和效率。本文的研究内容主要包括以下两个方面：
　　第一，财政投资评审机构内部控制内部控制要素改进研究。内部环境作为财政投资评审机构更好的发挥其职能的基础要素，对于保障财政投资评审机构的运作效率至关重要。本研究在文献研究的基础之上，得出目前财政投资评审机构在内部环境设置上存在的问题。从内部环境所包含的组织架构、权责分配、制度和文化建设、人力资源四个方面对财政投资评审机构的内部环境进行优化。通过层次分析法，对财政投资评审流程中的风险因素进行评估，得出评审人员、评审技术和方法、评审法律法规环境、被审单位潜在风险四个因素是影响评审质量和效率的四个主要风险因素。在风险评估的基础之上进行风险控制，是财政投资评审机构内部控制的关键，最后在财政投资评审机构内部环境、风险评估、风险控制的基础之上优化了信息和沟通及监督机制。
　　第二，基于内部控制要素改进的财政投资评审流程改进研究。针对现阶段财政投资评审流程中环节设置存在的缺陷（缺少对评审的把关、缺少对评审质量的把关、缺少对评审疑难问题的把关）分别设置了预受理环节、四级复核制、评审疑难问题集中决策制等。同时根据评审流程中的风险因素在流程中嵌入了风险防控措施。
　　综上，本研究采用内部控制思想，以风险防范为核心、以揭错纠弊为手段、以规范评审流程提高评审质量为目标，为更好的发挥财政投资评审中心职能服务。文章根据内部控制五要素理论提出了财政投资评审机构基于内部控制的财政投资评审流程。该流程中注重对财政投资评审潜在风险的控制，其中评审人员作为诸影响因素中的关键因素，针对其采取了一系列的约束措施。最终研究成果以保障财政投资评审机构运作效率、提高评审的质量为目标，为今后更好的发挥财政投资评审机构的全过程财政资金监管的作用。

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第一章 绪论

1.1研究背景

1.2研究问题的提出

1.3研究目的和意义

1.4研究内容及技术路线

第二章 文献研究

2.1 财政投资评审研究综述

2.2内部控制理论研究综述

第三章 研究设计

3.1研究设计依据

3.2财政投资评审机构内部控制要素优化研究设计

3.3基于内部控制要素改进的财政投资评审流程改进研究设计

第四章 财政投资评审机构内部控制要素优化研究

4.1财政投资评审机构内部控制存在问题探讨

4.2财政投资评审机构内部环境改进研究

4.3财政投资评审风险评估

4.4 财政投资评审风险控制

4.4 优化财政投资评审信息与沟通

4.5 健全财政投资评审内部监督

第五章 基于内部控制要素改进的财政投资评审流程改进研究

5.1 财政投资评审预受理

5.2 财政投资评审文件要求

5.3 财政投资概/预/结/决算评审流程改进

5.4“单方确认”项目评审流程改进

第六章 结论与展望

参考文献

发表论文和科研情况说明

致谢