国家审计风险影响因素及控制途径研究

摘要

本文以公共受托责任、信息不对称和系统论为理论基础，通过博弈分析、专家访谈、设计调查问卷搜集数据、构建结构方程模型进行实证分析等方式，对国家审计风险的影响因素及控制途径展开研究。主要研究了以下内容:
　　一是国家审计的本质及审计风险的相关概念研究。在国内外现有研究成果的基础上，结合我国国家审计发展状况，对国家审计的本质、特征、体制、职能等进行概述，并分析了国家审计风险的内涵、风险模型和风险管理。
　　二是国家审计风险的影响因素及机理分析。首先通过建立国家审计活动中四方利益关系人——受托经营管理者、审计人员、审计机关、审计委托方之间的多阶段动态博弈模型，综合分析了国家审计四个局中人的博弈策略及其对国家审计风险的影响。
　　三是基于结构方程的国家审计风险影响因素实证检验。通过调查问卷的形式，向国家审计从业者、社会审计人员、内审机构人员及部分专家学者调查了解国家审计风险的基本情况以及各因素对国家审计风险的影响情况，得出调查数据。运用数据对相关影响因素进行结构方程分析，得出各影响因素对审计风险的影响情况和影响水平。研究结果发现，在审计主体因素方面，国家审计风险与审计人员能力素质、审计人员结构、审计方法恰当性、审计管理水平等显著相关，审计人员能力素质越强，审计人员结构越合理，审计方法越恰当，审计管理水平越高，国家审计风险越低。且在审计主体层面，审计人员能力素质对国家审计风险的影响水平最高;在审计客体因素方面，国家审计风险与被审计单位内部控制、财务状况、管理水平等显著相关，被审计单位内部控制越完善，财务状况越良好，管理水平越高，国家审计风险越低。且在审计客体层面，被审计单位内部控制情况对国家审计风险的影响水平最高;在审计环境因素方面，国家审计风险与政府干预程度、经济发展水平、法律法规完善程度等显著相关，政府干预程度越小，经济发展越落后，法律法规越完善，国家审计风险越低。且在审计环境层面，政府干预程度对国家审计风险的影响水平最高。
　　四是国家审计风险控制途径研究。针对各风险影响因素的重要性和可控性，运用审计风险控制方法分别从审计主体、审计客体和审计环境三个层面，系统提出国家审计风险的控制途径，为国家审计实践提供理论参考。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

1．1 选题背景与问题提出

1．2 研究目的与意义

1．2．1 研究目的

1．2．2 研究意义

1．3 研究思路与研究方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 研究内容与研究框架

1．4．1 研究内容

1．4．2 研究框架

1．5 本文的创新点

第二章 理论基础和文献综述

2．1 国家审计概述

2．1．1 国家审计的含义与本质

2．1．2 国家审计的一般特征

2．1．3 国家审计体制

2．1．4 我国国家审计的职能

2．1．5 我国国家审计的机构设置

2．2 基础理论

2．2．1 公共受托责任理论

2．2．2 信息不对称理论

2．2．3 系统论

2．3 国内外文献综述

2．3．1 审计风险

2．3．2 国家审计风险

2．3．3 国家审计风险影响因素相关研究

2．3．4 审计风险管理和控制的相关研究

2．3．5 国内外研究评价

2．4 小结

第三章 国家审计风险影响因素的博弈分析

3．1 博弈模型假设

3．2 利益关系人的策略选择

3．3 利益关系人的支付函数设定

3．3．1 利益关系人的支付函数

3．3．2 利益关系人的收益成本

3．3．3 博弈决策树

3．4 博弈模型的纳什均衡

3．4．1 纳什均衡条件

3．4．2 博弈均衡分析

3．5 应对策略分析

3．6 小结

第四章 国家审计风险影响因素的机理分析

4．1 国家审计风险影响因素的类别研究及概念模型建立

4．1．1 国家审计风险类别分析

4．1．2 国家审计风险影响因素概念模型

4．2 国家审计风险影响因素的分析

4．2．1 审计主体与国家审计风险

4．2．2 审计客体与国家审计风险

4．2．3 审计环境与国家审计风险

4．3 国家审计风险影响因素之间的关系分析

4．3．1 审计主体与审计环境

4．3．2 审计客体与审计环境

4．4 国家审计风险影响因素概念模型

4．5 小结

第五章 研究设计

5．1 问卷设计与调查

5．1．1 问卷设计

5．1．2 样本选择与数据收集

5．1．3 样本描述性统计分析

5．2 数据分析方法：结构方程模型

5．2．1 结构方程模型的应用原理

5．2．2 结构方程模型的应用步骤

5．2．3 结构方程模型对本文的适用性

5．3 研究变量与实证模型设计

5．3．1 研究变量设计

5．3．2 模型构建与路径图

5．4 小结

第六章 实证过程及结果分析

6．1 描述性统计

6．2 信度和效度检验

6．2．1 信度检验

6．2．2 效度检验

6．3 整体模型检验

6．4 实证结果分析

6．5 小结

第七章 国家审计风险控制途径

7．1 审计风险控制方法

7．2 审计风险控制途径

7．2．1 审计主体影响因素控制分析

7．2．2 审计客体影响因素控制分析

7．2．3 审计环境影响因素控制分析

7．3 小结

第八章 结论与展望

8．1 研究结论

8．2 研究局限性

8．3 研究展望

参考文献

发表论文和参与科研情况说明

致谢