我国企业内部控制比较研究——T公司内部控制的案例分析

摘要

近年来，随着我国经济的快速发展，内部控制在经济中的重要性越来越突出。但是一些企业在经济活动中内部控制失效的种种表现，例如诚信缺失、财务信息造假、企业舞弊案件频发，表明了内部控制如果在设计上有缺陷，在作用上有缺失，都会给国家、企业、投资者带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响，从而客观上提出了对内部控制建设的基本诉求。因此，全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。有效的内部控制，对于提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 本文回顾了内部控制理论所经历的几个阶段，以加深对内部控制内涵的理解；并对COSO的内部控制整合框架和风险控制整合框架进行了对比研究，分析了二者之间的联系和区别。接下来对中美的内部控制的实施进行了对比，分析了以COSO内部控制整合框架为内部控制理论依据的萨班斯--奥克斯利法案。在对中国企业内部控制的研究上，将上海证券交易所和深圳证券交易所颁发上市公司内部控制指引以及国资委制定的中央企业全面风险管理指引进行了较为全面的比较和分析；用内部控制理论对财政部近期公布《企业内部控制规范(征求意见稿)》进行解读和分析。通过以上研究，对中美在内部控制理论和实施上进行了比较分析。内部控制问题上的比较研究对我国现阶段内部控制建设具有较强的现实意义。本文最后通过在上海证券交易所上市的 T 公司进行企业内部控制的案例分析，对企业现有的内部控制制度进行评价，提出了按照上海证券交易所的内部控制指引构建企业内部控制的实施建议。

目录

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引言

第一章内部控制的相关理论回顾

第一节内部牵制阶段

1.1.1早期的内部控制——内部牵制

1.1.2内部牵制的职能

第二节内部会计控制与内部管理控制阶段

第三节内部控制整合框架的建立

1.3.1内部控制的概念

1.3.2内部控制整合框架的建立

第二章内部控制整合框架与企业风险管理整合框架

第一节COSO的内部控制整合框架

2.1.1 COSO简介

2.1.2内部控制整合框架内容

第二节企业风险管理及企业风险管理整合框架

2.2.1企业风险管理的内涵

2.2.2企业风险管理整合框架及组成要素

2.2.3企业风险管理的实施步骤

2.2.4相关方在风险管理中的职责

第三节企业风险管理与内部控制的关系

2.3.1概念的界定

2.3.2二者的联系和区别

第三章中美企业内部控制实施的比较分析

第一节美国萨班斯-奥克斯利法案

3.1.1法案的背景

3.1.2法案的框架和主要内容

3.1.3美国COSO内控框架和风险管理框架与法案的实施

第二节我国企业内部控制现状及成因

3.2.1当前我国企业内部控制现状

3.2.2内部控制存在问题的成因分析

第三节中国内部控制制度建设

3.3.1制度的层次

3.3.2上交所、深交所内部控制指引及国资委全面风险管理指引的比较

3.3.3企业内部控制规范的分析和解读

第四节中美在内部控制理论和实施中的比较与借鉴

3.4.1形成机制上的比较

3.4.2性质比较

3.4.3规范体系比较

3.4.4规范内容的比较

3.4.5比较中美两国内部控制的规范得到的启示

第四章案例研究——T上市公司的内部控制

第一节企业的概况

4.1.1企业背景

4.1.2经营范围

第二节企业现行内部控制制度

4.2.1内部控制概况

4.2.2公司内部会计控制制度目标和遵循原则

4.2.3公司内部会计控制制度的有关情况

第三节对T上市公司内部控制的评价和建议

4.3.1对T上市公司内部控制制度的评价

4.3.2对T上市公司建设内部控制制度的建议

结论

致谢

参考文献

个人简历