公允价值的价值相关性研究——基于新会计准则下的实证分析

摘要

20世纪90年代起，公允价值在美国等发达国家引起了广泛的讨论。当前，在会计准则制定上，无论FASB还是IASB，都正在由传统的历史成本向公允价值转变。
　　与美国相比，公允价值计量在我国发展的时间较为短暂，而且经历了一波三折。从1998年前后引入公允价值计量到2001年取消其在相关会计准则中的应用，会计学界对公允价值的争论一直持续不断。2006年我国新颁布的会计准则中公允价值被重新使用，虽然这一举措顺应了我国会计准则与国际会计准则趋同的趋势，但各界对公允价值计量的顾虑却仍然存在。
　　我国在公允价值的运用上一直比较谨慎，在实践领域也缺乏相关的经验。在这种情况下，对公允价值计量属性在我国的适用性及实施效果展开讨论和检验就显得非常重要。自2007年1月1日开始至今，我国上市公司执行新会计准则已近四年，公允价值计量是否起到了提高我国会计信息质量的作用，公允价值引入后，历史成本是否已不在具有价值相关性而被公允价值所取代，这些问题还有待于实证检验来回答。然而，我国目前关于公允价值的研究文献基本以规范研究为主，因此本文希望通过实证研究，有效的消除外界对公允价值计量在我国运用的疑虑，也为准则制定者提供有力的支持，从而在一定程度上推动公允价值计量更为广泛的应用。
　　另一方面，公允价值在我国的会计实务中仍面临着许多障碍，使用中也存在着许多问题。本文通过对这些问题的探讨与分析，并结合前文的研究结论，对公允价值计量在我国未来的发展及应用提出相应的改进意见。

目录

声明

摘要

第一章 引言

第一节 本文研究背景与目的

第二节 本文研究方法

第三节 本文研究创新

第四节 论文框架

第二章 公允价值价值相关性研究文献回顾

第一节 国外研究文献回顾

2．1．1 国外规范研究文献

2．1．2 国外实证研究文献

第二节 国内研究文献回顾

2．2．1 国内规范研究文献

2．2．2 国内实证研究文献

第三节 国内外研究文献评述

第三章 公允价值及其价值相关性理论

第一节 公允价值综述

3．1．1 公允价值的定义

3．1．2 公允价值与其他计量属性的关系

第二节 公允价值的理论基础

3．2．1 产权理论与公允价值

3．2．2 资本保全理论与公允价值

3．2．3 现代会计目标理论与公允价值

3．2．4 会计计量理论与公允价值

第三节 价值相关性综述

3．3．1 价值相关性的定义

3．3．2 价值相关性研究的理论基础

3．3．3 价值相关性研究模型

第四章 公允价值的发展及在我国的应用

第一节 公允价值的历史沿革

第二节 公允价值在我国的发展与应用现状

4．2．1 引入公允价值阶段(1998年至2000年)

4．2．2 回避公允价值阶段(2001年至2005年)

4．2．3 重新采用公允价值阶段(2006年至今)

第五章 公允价值价值相关性实证研究及结果分析

第一节 实证研究设计

5．1．1 研究假设

5．1．2 模型设定和变量选取

5．1．3 样本选择和数据来源

第二节 实证结果分析

5．2．1 描述性统计分析

5．2．2 相关性分析

5．2．3 回归分析

第三节 稳健性检验

第六章 本文研究的结论与启示

第一节 研究结论及局限

6．1．1 主要研究结论

6．1．2 研究局限性

第二节 启示与建议

6．2．1 公允价值在我国应用面临的问题

6．2．2 公允价值在我国应用的政策建议

第三节 对未来的展望

参考文献

致谢

个人简历