高管团队背景特征与财务报表舞弊相关性研究

摘要

纵观经济发展的长河，虽相关制度逐日严密，但上市公司的财务舞弊行为仍屡禁不止,不仅对所有者、投资者、债权人和利益相关者的利益造成了损害，还冲击着我国证券市场的健康发展。财务舞弊行为作为现代公司治理和会计学研究的一大热点，国内外学者关于财务舞弊行为有大量研究，但主要是基于制度层面和经济层面来探讨这一现象，而本文从高管团队背景特征这一层面来研究上市公司的财务报表舞弊行为，论证上市公司的财务报表舞弊行为是否会受到高管团队某些背景特征的影响，包括：年龄、学历、任期、团队中CEO和CFO的性别等。本文的研究不仅可以丰富关于上市公司财务报表舞弊行为的研究、抑制舞弊行为，还可以为现代企业完善高管团队建设、会计师事务所的审计工作以及其他利益相关者的决策制定提供有益参考。 本文以高阶理论、舞弊动因理论、委托代理理论和信息不对称理论为理论支撑，梳理并借鉴国内外已有的关于财务舞弊和高管团队背景特征的研究，并结合我国经济市场的发展状况，确定了本文的研究变量；最终通过实证研究从三方面提出合理建议。在实证研究部分，本文选择了2006-2015年实施财务报表舞弊行为且被证监会处罚的上市公司作为研究样本，以1∶1的比例选择符合筛选标准的配对样本，进而从同质性和异质性两个角度分别建立Logistic回归模型进行实证分析，得出本文结论。 研究结果显示，同质性方面，高管团队中研究生及以上学历比重、团队中CEO或CFO的性别、任职期限以及团队中两职合一程度；异质性方面，高管团队中CEO和CFO性别的差异和高管团队任职期限的差异；对财务报表舞弊行为的发生有显著影响。最后，根据实证研究结果，本文从高管团队配置、会计师事务所以及利益相关者三个角度分别提出了具有针对性的建议。

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