保险公司财务控制研究

摘要

一、选题的目的和意义 内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。而财务控制是内部控制的核心。通常而言，内部财务控制是指财务监管部门及其人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动(或日常财务活动、现金流转)进行指导、组织、督促和约束，确保财务管理目标实现的管理活动。财务控制是财务管理的基本职能之一。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化财务控制制度。而随着市场经济的高度发达和企业的不断壮大，现代企业不再只是一个单一结构的经济组织，而是多个经济单位的联合体。传统保险公司由于其经营基础是大数法则，需要在各地设置分支机构开展业务来分散其风险，因而采取的是总、分、支这种多级组织机构模式。而分支机构的一些与生俱来的特点却不利于传统保险公司开展日常经营管理活动，主要包括：(1)远离集团本部。因为业务的发展，开拓市场的需要，分支机构在地理位置上都远离集团本部。(2)机构设置相对简单，人员少。(3)控制和监督薄弱。少数分支机构的管理者为了管理上的方便，一人独揽控制和监督的权力，导致缺乏有效的监控，权力失控。(4)文化多元的冲突。分支机构一般从当地招聘工作人员，从总部派遣管理人员。来自不同地域的人员，因为文化、习俗上的差异导致管理上的困难。于是，产生了总部与各分支机构之间信息不对称的问题，为防止分支机构背离公司整体利益目标，有效地规避在多层级式架构下可能产生的道德风险和逆向选择，传统保险公司迫切需要加强其财务控制。而保险控股集团内部母子公司间特殊的产权关系、法律关系和管理关系，使得其财务控制与传统保险公司相比，表现出控制链条的超长性、控制主体的多元性等特征，这些都使得保险控股集团的财务控制问题变得更加复杂。因此，保险控股集团加强财务控制的重要性也是不言而喻的。面对复杂的治理结构与利益关系，保险公司如果不能以优势的管理资源为依托，以富有激励与约束功能的制度创新为后盾的话，就无法对分、子公司施以强有力的控制，进而就无法从公司整体上形成统一的意志、统一的战略、统一的目标。 目前，尽管我国学术界对企业的财务控制已经形成了比较成熟的理论，但对于在我国的朝阳产业——保险业如何进行财务控制尚未形成成型的理论。笔者在文中借鉴工业企业的财务控制方式，充分考虑我国保险公司的实际情况，对于保险公司如何对其分、子公司进行财务控制，提出了一些不成熟的观点，希望对于我国保险公司的财务控制建设能够有所助益。 二、论文的主要内容和观点 本文共分四章：首先分别介绍了适用于传统保险公司和保险控股集团的几种财务控制方法，接着对中外保险企业成功与失败的案例进行了具体分析，最后对目前我国传统保险公司和保险控股集团财务控制中存在的问题及解决的对策分别进行了探讨。 第一章，保险公司财务控制的理论分析 本章是全文的重点。首先对财务控制的基本概念以及保险公司进行财务控制的必要性进行了简要介绍，以此为基础，下文区分传统保险公司和保险控股集团两种公司模式对它们适用的财务控制方法分别进行了详细地分析论述。第二节对适用于传统保险公司的财务控制方法进行了系统介绍。一是在资金控制方面，对资金的关键控制点作了简要描述，并结合目前保险公司的实际，提出保险公司应采取建立资金结算中心的方式来解决资金集中管理和所属分支公司资金分散占用的矛盾；二是在对财务人员的控制上，对委派制在保险公司运用的优势进行了深入的分析；三是在财务制度控制方面，对财务制度控制的重要性以及一套完善的财务制度体系应包含的内容分别进行了论述；四是在财务报告控制方面，对财务信息的质量标准、报告标准，财务信息报告的内容结构以及组织程序这四个关键点分别进行了分析论述；五是在财务信息系统控制方面，对如何加强“软”控制提出了具体的措施和建议；六是在投资控制方面，重点对其所要达到的目，标以及投资管理体系的基本框架进行了探讨；七是在预算控制方面，对预算的重要性及严格控制子公司预算的关键点进行了分析；最后在审计控制方面，从审计控制的定义、关键点和主要内容三个方面进行了透彻的分析。第三节对保险控股集团适用的财务控制方式进行了探讨。本节首先对保险控股集团的概念和特点进行了介绍，接着分析论述了其内部的财务控制风险，主要包括：委托代理问题、关联交易、利益背反交易、财务杠杆放大和大量资金违规进入股市的风险，最后分别对资本控制、财务总监委派制度、审计控制、筹资控制和绩效评价这五种财务控制方法在保险控股集团的运用进行了探讨。在保险控股集团的资本控制方面，对产权代表这种实现方式作了详细介绍；在财务人员的控制上，主要采用财务总监委派制，文中分别详细介绍了财务监事委派制、财务主管委派制和财务监理委派制这三种类型；在审计控制上，重点分析论述了欧洲大陆审计控制模式、日本审计控制模式和英美审计控制模式这三种目前国际上流行的审计控制模式；在筹资控制上，强调保险控股集团应加强对子公司资本结构、负债筹资以及筹资中关联交易控制；在业绩评价方面，对其目标定位以及具体措施进行了论述。 第二章，传统保险公司财务控制案例分析：MS保险公司 本章首先从会计基础工作和资金管理两个方面介绍了MS保险公司的财务控制措施，接着对MS的审计控制措施进行了论述，并简要介绍了其理论来源COSO内部控制理论框架，最后对MS保险公司上述财务控制措施的成功之处和不足之处做出了评价。其成功之处主要表现在：1、资金控制卓有成效；2、对财务负责人控制措施得力；3、严格控制财务信息报告质量；4、审计控制体系建设趋于完善。其不足之处主要表现在：1、财务控制局限于财务、审计部门；2、制度建设尚存在盲点；3、财务控制措施不到位；4、缺乏投资控制机制。 第三章，保险控股集团财务控制案例分析：HIH公司本章首先剖析了HIH公司破产的原因，主要有：1、公司治理结构不规范；2、缺乏有效的利益冲突解决机制；3、财务信息报告控制体系存在缺陷；4、审计监督流于形式；5、投资风险控制体系脆弱。接着分析了HIH公司的破产对我国的启示，主要有：1、强化公司治理结构控制；2、建立有效的“信息隔离墙”；3、加强对财务信息报告控制的力度；4、充分发挥内部审计监督的作用：5、重视投资控制体系的建设。 第四章，我国保险公司的财务控制现状及发展对策分析 本章第一部分对我国传统保险公司财务控制实务中存在的问题和对策进行了探讨。存在的问题主要有：1、财务制度控制体系不健全；2、审计监督仍缺乏权威性和独立性；3、财务信息报告不规范；4、对投资风险缺乏有力的控制措施；5、未形成有效的预算控制和激励体系。文章紧接着针对这些问题提出了具体的解决的方法：1、强化财务制度建设；2、加强审计监督；3、建立健全财务信息控制制度；4、加强投资控制；5、健全预算控制和激励体系。本章第二部分对我国保险控股集团的财务控制现状及对策进行了分析。存在的问题主要有：1、资本控制不规范；2、对财务负责人缺乏有效的控制机制；3、绩效评价机制不合理。接着提出了具体的解决办法：1、完善资本控制制度；2、提高财务人员控制效率；3、完善绩效考核体系。三、论文的主要特点和创新之处本文的选题具有较强的现实性和针对性。本文的主要特点和创新之处有： (1)对适合保险公司的财务控制方式做出了具体分析，并结合我国保险业的实际情况，对每种财务控制方式的具体运用提出了自己的建议； (2)区分传统保险公司和保险控股集团两种不同的组织架构下，所应采用的不同的财务控制方式，并借鉴国外的一些经验模式，对保险控股集团这种新兴的公司形式进行分析； (3)采用详实的国内外案例(MS保险公司和澳大利亚HIH公司)来分析财务控制方式的具体运用，并对其成功和失败的原因做出了详尽的论述； (4)对我国目前保险业的财务控制现状所存在的问题进行了剖析，并提出了改进的建议。

目录

文摘

英文文摘

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前言

第一章保险公司财务控制的理论分析

第二章传统保险公司财务控制案例分析：MS保险公司

第三章保险控股集团财务控制案例分析：HIH公司

第四章我国保险公司的财务控制现状及发展对策分析

参考文献

后记

致谢