基于业务流程与ERP应用的企业财务控制研究

摘要

随着企业规模的不断扩大，资本经营和资本扩张不断深化，企业的内部管理失控问题显得尤为突出，这严重的制约了企业的进一步发展。现今的资本、金融市场以及金融工具是如此的多变和复杂，使得企业及各相关主体对财务和会计信息的要求越来越高。财务管理活动贯穿于企业业务流程的始终，而财务控制是财务管理中最核心的部分，它同财务预测、财务决策和财务分析一起构成财务管理系统。其含义就是财务控制主体以法律、法规、制度和财务预算目标等为依据，通过一定财务手段的调节、沟通和合作，对企业各个层次的财务活动进行约束和监督，把个别、分散的财务活动整合起来，确保企业战略目标得以实现的过程。实施全面的业务流程控制，就是要将各控制要素纳入到企业的业务流程之中，借助ERP系统将业务流程优化运用到财务控制体系之中，实现从流程角度进行财务控制的目的。企业的业务流程是一个全面的、系统的、整体的流程，分为获取/支付流程、转换流程和销售/收款流程。 一、主要内容 本文拟用五章来分析阐述企业财务控制的相关问题，具体安排如下： 第一章为绪论，主要包括本文的研究背景、研究意义、文章结构的介绍。 第二章对通过对财务控制的国内研究，发现当前国内侧重于从集团公司、公司治理等角度对财务控制展开研究。国外对财务控制概念的理解则偏重于证券、金融、资本结构和资本市场等方面，研究的角度主要分为基于公司治理的财务控制研究，从企业集团角度对财务控制展开研究，同时也有一部分是从个人角度来探讨如何进行财务控制的。通过对比国内外对财务控制的研究文献，可以看出在研究视角方面，国内外有趋同趋势，从流程角度对财务控制进行研究相关文献都比较少。因此在本部分，提出了从流程角度进行财务控制的思路，即从业务流程的三个环节出发，寻找每个环节的财务控制关键点，由这些关键点组成财务控制线(控制流程)：在信息条件下，借助ERP系统优化业务流程，为提高企业财务控制绩效提供了一个新的思路。 第三章主要从财务预测、财务决策等财务管理实务的环节展开论述，对从流程角度进行财务控制的必要性进行分析，为后面的案例分析打下理论基础。 第四章通过对卧龙电气的案例分析，ERP的应用优化了企业业务流程，进而促进了企业的财务控制。笔者以卧龙电气为案例，将实施ERP过程中的项目管理分为五个阶段：前期准备、业务蓝图、系统实现、系统上线和运行支持。对每个阶段所实施的具体步骤进行了详尽的阐述；接着对财务控制在ERP项目管理中的具体体现展开论述，认为财务流程包括总账、应收、应付和资产四项内容；结合卧龙电气财务流程存在的几个问题，为了解决流程梳理过程中发现的问题，进行了一些调整。针对卧龙电气自身的特点和新的业务流程，项目组设计了与之相适应的财务控制系统，建立了全方位的财务控制体系。采取了组织结构和全责体系的控制、授权批准控制、信息记录控制、财务预算控制、财务控制有效性评估和内部财务审计等财务控制方法。通过以上的案例分析，在实施ERP的过程中发现了卧龙电气在财务控制方面存在的问题，并针对这些问题提出了解决的方案。从实施效果的定性和定量分析可以看出，流程优化对企业实施财务控制的具有显著的效果。文章定性角度，从资源共享、数据及时和查询分析等角度可以看出实施流程优化后，这几方面有了明显的改善。定量角度，选取李小燕和田也状(2008)关于财务控制有效性标准的定量指标进行分析，从现金流的循环和周转方面可以看出其进行流程优化后的财务控制效果较好。 第五章指出从流程角度进行财务控制研究的结论。业务流程的关键控制点是财务控制的突破口；财务控制活动只有抓住这些关键控制点，才能抓住关键控制环节防止业务处理可能出现的错误和舞弊。财务控制活动是按照业务环节进行的，这就要求企业在财务控制的设计中首要任务是熟悉企业业务流程和信息流程及他们之间的相互联系，确定风险的重要程度，然后根据业务流程和信息流程制定规则和程序，作为控制程序的一部分。最后依据风险的重要程度，制定业务流程和信息流程的关键控制点设定控制程序，并将其嵌入到信息系统中形成业务活动和信息处理相结合的财务控制系统。从业务流程角度进行财务控制的效果是显著的。因此，笔者建议国内企业应提高业务流程的效率，以使得财务控制更加有效。并借助ERP等系统来促进业务流程的优化，进而提高财务控制绩效。二、研究意义与贡献 本文将业务流程理论与财务控制理论相结合，探讨从流程角度进行财务控制研究，扩展了财务控制的研究视角。借助企业资源计划(ERP)这一系统工具，以其作为技术支持，达到不断完善财务控制的目的；并且将财务控制与ERP系统进行有机的结合，以实现提高财务工作效率、控制相应风险的要求。有利于改善企业的财务控制现状；有利于降低财务控制的成本；为企业正确运用ERP系统优化财务控制提供有益的参考；企业财务控制的作用和地位，以及市场经济对企业提出的要求，决定了企业必须加强财务控制。 论文的主要贡献在于：将企业的财务控制重心从经营成果转向经营流程的控制，并将业务流程划分为获取/支付流程、转换流程和销售/收款流程三个阶段，寻找每一个阶段与财务有关的关键控制点，将这些关键控制点连接形成财务控制流程，即总账、应付、应收和资产四个方面。同时结合卧龙电气实施ERP项目的案例，说明从流程角度进行财务控制的必要性。通过案例说明对企业各个与财务有关的生产经营流程进行重新梳理和再造后，财务控制能够达到的效果。(1)研究角度的创新。针对财务控制的研究大多是基于制度建设以及人员控制方面的，忽视了流程这一贯穿于企业管理始终的重要内容，而本文阐述了从流程角度进行财务控制的必要性。(2)研究方法的创新。针对财务控制的研究文献，规范性研究的文章较多，基于实地调查的案例研究文章相对较少。在现阶段，我国企业迫切需要改善财务控制，财务控制应当结合企业实际认真研究。本文采用规范研究与案例研究方法的结合，对案例企业与财务相关的流程进行重新梳理。最后，结合企业财务控制实践方法进行研究，其成果对企业建立财务控制系统有重要作用。 论文研究的不足之处在于：(1)本文是从流程角度对财务控制展开论述，因此对财务控制要素以及财务控制基本理论没有较多阐述，从理论的完善性角度而言，本文的阐述不够全面。由于所收集的资料有限，未能对某个行业从流程角度进行财务控制的实施效果进行相关研究，导致研究的深度尚有欠缺。(2)本文从业务流程的角度入手研究我国企业的财务控制，以卧龙电气为研究对象未能考察更多的中国企业实施状况，文章的结论也是基于卧龙电气的案例研究得到的，由于研究对象数量仅一家，研究结论难免有失偏颇。我国企业的类型繁多，不乏优秀的国有大型企业集团以及私营外资企业，选取的研究对象可能不具有代表性。

目录

文摘

英文文摘

声明

1.绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3文章结构

1.4文章的创新和不足

1.4.1本文的创新之处

1.4.2本文的不足之处

2.财务控制研究综述

2.1财务控制概述

2.1.1财务控制的定义及目标

2.1.2财务控制与内部控制、内部会计控制、财务监督的关系

2.2财务控制的理论基础

2.2.1从控制论的角度看

2.2.2从系统论的角度看

2.2.3从信息论的角度看

2.2.4从委托代理理论角度看

2.3财务控制理论的研究成果与评价

2.3.1国外财务控制理论研究现状

2.3.2国内财务控制理论研究现状

2.3.3简要评价

2.4业务流程与财务控制

2.4.1业务流程

2.4.2业务流程与企业资源计划(ERP)、财务控制的关系

2.4.3通过业务流程的关键控制点，实现财务控制

2.4.4利用ERP系统，提高业务流程的财务控制绩效

3.从流程角度进行财务控制研究的必要性分析

3.1从流程角度进行财务控制是企业化经营的需要

3.2从流程角度进行财务控制是推行现代企业财务管理的核心

3.3加强财务控制是现代化管理的客观要求

3.4从流程角度进行财务控制是控制不良行为的途径

3.5从流程角度进行财务控制是企业财务计划得以实现的保证

4.案例分析：卧龙电气从流程进行财务控制的运用

4.1公司情况简介

4.2 EPR在卧龙电气的具体实施情况

4.2.1卧龙电气实施ERP过程中的项目管理

4.2.2卧龙电气财务流程控制在ERP项目管理中的具体体现

4.3 ERP实施过程中发现的财务控制问题及解决方案

4.4财务控制实施效果分析

4.4.1定性分析

4.4.2定量分析

5.结论与建议

5.1研究结论

5.1.1业务流程的关键控制点是财务控制的突破口

5.1.2财务控制活动是按照业务环节进行的

5.1.3业务流程角度的财务控制效果是显著的

5.2建议

5.2.1提高业务流程的效率，使得财务控制活动更有效

5.2.2借助ERP等系统，能够促进业务流程优化并提高财务控制绩效

参考文献

后 记

致 谢

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