公司法人人格否认情形下的税法适用问题研究

摘要

法人人格独立和股东有限责任是一把双刃剑，它将投资者的风险控制在出资范围内，减少和转移投资风险，促进了经济的飞速发展，然而也存在一定缺陷，可能会导致对债权人不公平，为股东特别是控制股东滥用公司的法人人格提供机会。为完善和补充公司法律制度，公司法人人格否认制度应运而生。我国＜公司法》第20条和第64条确立了公司法人人格否认原则。本文主要在公司法人人格否认制度进行理论探讨的基础上，结合税法实践，运用比较分析、价值分析、案例研究的方法，对在税法领域如何适用该制度进行相关探讨和研究。 本研究第一章介绍了提出问题的原因，对国内外相关研究文献进行了综述。第二章阐述了当前利用公司法人逃避税收的现状，分析了实质课税原则的局限性，指出在税法适用中引入法人人格否认制度的必要性。第三章从理论和案例两方面入手，用适用法人人格否认制度的要件来分析适用类型。第四章分析了法人人格否认制度在税法上的具体适用原则和要件。第五章概括了全文的研究结论，并对引入法人人格否认制度在税法适用上提出了相关建议。 本文认为，从各国的司法实践看，公司法人人格否认制度只适用于法人人格被滥用以致给债权人和社会造成损害的个案中，该制度是对公司法结构中公司法人人格独立和股东有限责任一般原则的例外。公司法人人格否认法理对我国的税收法律实践的重要现实意义在于当公司股东滥用公司法人人格逃避税收和侵害社会公共利益时，应当适用该原则，通过提请法院判定实施滥用行为的责任股东对欠缴税款承担连带责任。“揭开公司面纱”制度给予税务机关新的途径保障国家税收债权实现，维护税收公平正义，使社会公共利益获得更为有力的保护。

目录

文摘

英文文摘

声明

1.导论

1.1问题的提出

1.2文献综述

1.3理论基础与研究方法

1.4研究思路与逻辑结构

1.5本文的创新和不足

2.在税法适用中引入法人人格否认制度的必要性

2.1当前利用公司股东有限责任逃避税收现状

2.2实质课税原则的局限性

2.3引入法人人格否认制度的必要性

3.法人人格否认适用税法的类型

3.1滥用法人登记

3.1.1虚假设立登记谋取不法利益

3.1.2利用税务注销登记逃避税收

3.1.3利用税收管理环节漏洞逃避注销清算

3.1.4利用公司改组改制逃避税收

3.1.5小结

3.2滥用人格混同

3.2.1业务混同

3.2.2财产混同

3.2.3组织机构混同

3.2.4小结

3.3滥用税收优惠

3.3.1套用优惠政策

3.3.2转移利润

3.3.3小结

4.法人人格否认在税收的具体适用

4.1适用原则

4.2适用要件

4.2.1主体要件

4.2.2行为要件

4.2.3结果要件

4.2.4举证责任分配

5.结语

参考文献

后记

致谢