风险导向内部审计在第三方物流企业的运用与发展研究

摘要

随着全球商业、经济一体化进程，电子信息技术的日益发展，传统的商业运作已经无法适应当今供应链管理对于细化专业分工的要求，第三方物流以其对某一特定领域的集中控制管理与专业细化分工的先决条件，迅速地脱离出传统的供应链领域，成为独立、新兴的行业。第三方物流之所以在世界范围内受到渚多企业的青睐，原因在于其独特的价值理念与集中的管理模式，能够使客户获取诸如经济利润、优惠价格、优质服务、快速供给、及时商业信息以及先进物流技术等潜在竞争优势。现代物流企业能够成功经营并保证其供应链连续有效的方式是优化整合现代物流作业服务系统，使之与所处内外环境相融合，战略性的物流模式布局与全局性的内部审计至关重要。本文主要根据第三方物流企业的实际情况、行业特点与相关财务、经营环境，针对此类企业的风险导向内部审计体系的建立提出一些措施与建议，旨在有效管理与控制第三方物流企业的各类风险、提高内部控制效率，完善企业的内部审计监督机制，保证第三方物流企业的稳定与和谐的发展。文章分为五个部分： 第一章节是本文的绪论部分。主要从宏观角度，概括性的介绍本文的研究背景与研究意义，提出撰写该论文的研究目的与拓展方向。并详细罗列了有关风险导向内部审计的国内外的文献综述、发展状况与研究成果。在此基础上将风险导向内部审计的研究细化到第三方物流企业领域，提出创新性的研究目标。 第二章节是相关案例的引述、分析与评价。加拿大邮政股份有限公司(Canada Post Corp．，CPC)作为现代物流企业的代表与典范，在企业的风险管理与内部审计方面的设计规范，从全球物流行业领域来看，都是值得同行业的企业借鉴与学习的。通过加拿大邮政股份有限公司(CPC)的先进案例，可以了解该公司在从事物流操作环节中应对企业各类风险的相关反应、对策与内部审计任务的部署与执行，在借鉴国外物流企业科学的管理方法与内部审计技术的基础上，对于我国第三方物流企业的风险导向内部审计的运用与发展进行初步的理论探悉。 第三章节主要是关于风险导向内部审计基本理论与发展运用的分析与概述。一个企业要想在商业竞争之中取得较大的优势与不败的地位，越来越需要审视世界经济环境与商业领域的各种变化，抓住机遇，控制风险，迎接挑战。环境的不确定性滋生出企业风险的多样性与复杂性，企业对风险的态度决定了企业能否稳定的发展与壮大，因此，为了更好地反映与监督企业应对风险的能力与措施，以风险为导向的内部审计应运而生。这种先进的内部审计技术与科学的内部审计理念对企业应对风险的能力与对策进行审计与监督，帮助企业提高对风险的反应能力与警惕能力，使得企业能更好的生存与发展，以适应世界经济环境的变幻莫测。这个部分是本文的理论基础部分，主要内容有：风险导向内部审计产生的时代背景与理论基础、企业风险模型的概述、风险导向内部审计内涵与定义、现代风险导向下内部审计系统的流程框架构建、风险导向内部审计存在与发展的意义等。通过该部分的理论基础的铺垫，使得本文的研究论据更加充分，体系结构也更加严谨。 第四章节阐述了风险导向内部审计在中国物流企业的发展现状及成因分析。详细介绍了第三方物流的行业现状与业务特点，第三方物流在商品、信息的传输中间渠道以物流服务协议的合同形式为客户提供专门化的物流业务服务，如运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工等等，是一种独立于传统供应链企业的外包服务模式。参与物流业务流程操作的均为专业的物流配送公司以及专业的物流从业人员，比起一般的企业从事外部供应链业务操作来看，更具有规范性、系统性与先进性。第三方物流的集中性规划与物流方案的优化设计是其行业快速发展的优势所在。集中企业的主要资源，专业分工协作，领先物流技术的配合，使得第三方物流企业在信息处理、物品发运、仓储管理、装卸包装等环节做到细致安排、统筹规划、精益求精，并逐渐形成行业垄断趋势。同时，本章节对目前我国第三方物流行业内部审计现状进行了一般概述，认为我国第三方物流行业的内部审计现状不容乐观，风险导向内部审计的运用与发展不够成熟。 第五章节是本篇文章的重点，本章节主要是尝试性的提出在我国第三方物流企业实施风险导向内部审计的必要条件与测试程序，包括对企业内外环境分析、经营运行、财务控制、内部控制绩效评价，并综合企业整体，规划内部审计风险图，评定重大错报风险等级等等。最后，归纳出在我国第三方物流企业探索和完善风险导向内部审计的对策研究与政策建议：应该建立第三方物流企业风险管理机制，有效评估与控制企业各层次风险；完善物流企业内部公司治理结构，强化企业内部财务监督意识；加强物流企业内部控制系统管理，提高企业内部审计质量。

目录

文摘

英文文摘

声明

1.绪论

1.1研究背景与研究意义

1.2文献综述

1.2.1国外研究状况的概述与分析

1.2.2国内研究状况的概述与分析

1.3本文的研究思路与研究方法

1.3.1本文的研究思路概述

1.3.2本文的研究方法介绍

1.4本文的主要贡献与不足

2.案例的引述、分析与评价

2.1案例引述

2.2案例分析与评价

3.风险导向内部审计基本理论

3.1第三方物流企业概念的界定

3.2风险导向内部审计产生的时代背景与理论基础

3.2.1经济全球化、一体化的商业运作环境

3.2.2企业风险管理理论与企业风险模型的概述

3.3风险导向内部审计内涵与定义解析

3.3.1风险导向内部审计的定义闸述

3.3.2风险导向内部审计的特点分析

3.2.3内部审计风险的影响因素分析

3.4现代风险导向下内部审计系统的流程框架构建

3.5风险导向内部审计存在与发展的意义

4.风险导向内部审计在中国物流企业的发展现状与成因分析

4.1第三方物流的行业现状与业务特点分析

4.1.1第三方物流是系统化与集中化的外包服务体系

4.1.2第三方物流以客户为中心，服务个性化、业务定制化

4.1.3第三方物流的出现实现了资源的优化配置，节约成本并形成规模经济效应

4.1.4第三方物流是物流、信息流、资金流汇集而成的高科技创新行业

4.1.5第三方物流是提升市场竞争效率和产业化水平的动力与源泉

4.2目前我国第三方物流行业内部审计现状分析

5.完善我国第三方物流企业风险导向内部审计的对策及建议

5.1在我国第三方物流企业实施风险导向内部审计的必要步骤与重点测试程序

5.1.1我国第三方物流企业经营环境描述与分析

5.1.2企业内部环境的评估分析

5.1.3综合企业整体的各类风险，确定内部审计实施环节重大错报风险等级

5.1.4在第三方物流企业实施风险导向内部审计重点程序的探讨与设计

5.2在我国第三方物流企业探索和完善风险导向内部审计的对策与建议

5.2.1建立物流企业风险管理机制，有效评估与控制企业各层次风险

5.2.2完善物流企业内部公司治理结构，强化企业内部财务监督意识

5.2.3加强物流企业内部控制系统管理，提高企业内部审计质量

结 论

参考文献

后 记

致谢