电子商务环境下税收流失及征管问题研究——以大庆市让胡路区案例为例

摘要

随着我国近年来经济水平、互联网技术的不断发展提高、手机等个人上网终端的普及，使人们渐渐不再满足于传统的贸易模式。在这种大环境下，电子商务交易如B2B，B2C及C2C规模不断增长。同时，随着电子商务的发展，我国关于税收征管模式的问题也随之引发，其中包括电商企业逃税导致税收流失问题。在这种背景下，有必要深入研究电子商务大环境下寻求符合电商环境的税收征管模式，减少电商税收的流失，从而规范电商行业正常发展，保证国家财税收入。
　　首先，本文通过运用平均税负法，计算了2015年度窄口径和宽口径下的税收流失情况，数值分别达到了约3093亿元和13088亿元，进而通过计算的数据测算了税收流失规模的趋势。在此基础上，本文通过环境现状分析相关方法分析了电商环境下税务机关对电商企业征税的法律依据和契机，以及相关阻碍因素，具体来说不仅指出我国电商征税是有法可依的，且结合已有现实，证实了电子商务征税具有无限契机，但同时也面临纳税人纳税意识淡薄、遵从度不高的阻碍及威胁。
　　然后，本文通过博弈论的方法研究分析了电商税收流失的主要动因。通过两方参与人的模型，发现征纳方在税务机关的稽查效率、稽查成本、纳税人的被检查成本等影响下，会做出不同的选择，而这些因素的大小与双方信息不对称程度呈正比，由此得到电商交易环境、税收法律及某些经济因素是我国当前电商环境税收流失的重要组成元素。
　　接下来，通过现代技术层面分析，从支付系统和电子发票为切入点又分析了技术层面对电子商务税收征管的影响和作用，分析借鉴了国外的已有电子发票管理经验，并引出之后的案例分析、结论及政策建议。
　　紧接着，通过案例分析，调研了大庆市让胡路区92家电商企业，发现大部分依赖第三方交易平台的B2C模式的电商企业，多属零售行业企业和中小规模企业，这也基本吻合我国当前电商行业发展状况；在此基础上，通过电商企业网售收入及申报销售收入得出，在2014年8月至2月之间，约72%的纳税人存在偷税漏税逃税行为，而其中小规模纳税人和一般纳税人所少缴纳的销项税额分别为1027万和13万，由此大致推断电商企业税收流失严重，同时结合调研分析网络销售收入及申报收入对比结果，发现电商企业对税收流失的影响较大的因素有电商企业的资格类型、规模大小、企业属性、有无线下业务等因素；通过对大市让胡路区部分电商实地调研采访，分析电商企业实际销售与申报收入不同的原因。调研发现，电商企业金返还、退货款、邮费以及信誉刷单等因素销售收入的确认；通过与大庆市让胡路区国税局的多次沟通，发现税务机关在税籍管理、税款征收及征管环节存在的问题是使电商企业税收流失更加严重的重要原因之一。
　　最后，本文得出了最终结论，并从合理确定电商税原则，健全电商相关法系，完善税收管理制度，提高纳税人遵从度，提升税收部门相关征税人员素质等五个方面应提出理论上有效的措施。

目录

声明

1 导言

1.1研究背景及意义

1.2相关概念界定

1.3 研究思路及内容

1.4 主要研究方法

1.5 创新点与不足

2 国内外文献综述

2.1 国外相关研究

2.2 国内相关研究

3 电子商务企业税收流失及征管现状分析

3.1税收流失规模

3.2 电商征税环境的现状分析

4 电商企业税收征管博弈分析

4.1 电商环境下的博弈分类

4.2 电商环境下征纳博弈形成原因

4.3 征纳双方博弈结果与分析

5 电子商务技术层面分析税收优化策略

5.1 支付系统分析

5.2电子发票分析

6 电商企业税收流失及征管的案例分析

6.1 调研范围及内容

6.2调查结果的统计分析

6.3电子商务网店实际销售与申报收入对比分析

6.4调研结果分析总结

7 结论与政策建议

7.1 主要结论

7.2 政策建议

参考文献

致谢