“营改增”对建筑施工企业税负影响和纳税筹划——以S建筑公司为例

摘要

2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中正式提出，从当年的5月1日起，将我国“营改增”的试点范围扩大到建筑、房地产、金融和生活服务业，这也标志着“营改增”收官之战正式打响,至此,营业税成为历史。目前，大部分建筑施工企业尚未对“营改增”带来的一系列影响进行过系统完整的研判，对税制的变化存在着诸多不适，甚至有的企业由于无法判断“营改增”的影响一再推迟新项目的签订。为了使建筑施工企业更快更好地适应增值税制度改革，对其面临的问题和对策进行研究，并对税制转换给企业税负带来的具体影响进行深入地分析研判，针对性地提出纳税筹划方案，在理论和实践上都有着重大的意义。
　　本文首先对国内外学者关于“营改增”的文献成果进行简要评述，并概述“营改增”相关的理论基础，归纳出建筑施工企业的财务特点和发展现状；然后对建筑施工企业“营改增”后行业总体税负进行了测算，结果显示对于小规模纳税人来说较为有利，而对于一般纳税人影响偏负面；紧接着以S建筑公司为例，分别从理论和实际两种情况出发，测算分析了“营改增”对其公司层面流转税税负、单个工程项目和主要财务指标的影响；最后本文分别从劳务用工、供应商选择、设施设备的取得、EPC合同项目和过渡期特殊政策五方面内容着手，合理运用有关纳税筹划的相关手段，做出与现行“营改增”政策相适应的纳税筹划方案，以期能帮助S建筑公司顺利度过“营改增”过渡期。
　　本文的创新点主要有两点：一是在研究“营改增”对整个建筑行业税负影响时，本文从企业的总体税负变化进行分析研究，而近年来的大部分文献关于这方面的研究，仅限于流转税税负，相较之下，从总体税负入手进行分析更全面且更具说服力；二是本文不仅从宏观上，即行业整体层面，对“营改增”带来的税负影响进行了分析研究，也从微观上，以S建筑公司为例进行进一步具体分析，从宏观到微观两方面结合，使得本文的研究更加全面和深入。

目录

声明

1.绪论

1.1选题背景

1.2选题意义

1.3研究框架

1.4研究方法

1.5创新点

2.文献综述

2.1国外文献综述

2.2国内文献综述

2.3文献评述

3.相关理论概述

3.1 “营改增”相关理论概述

3.2建筑施工企业特点概述

4.“营改增”对建筑施工企业税负影响分析

4.1建筑施工企业涉及税种概述

4.2对小规模纳税人税负的影响

4.3对一般纳税人税负的影响

5.“营改增”对S建筑公司税负影响的案例分析

5.1案例介绍

5.2“营改增”对S建筑公司税负影响

5.3“营改增”对S建筑公司单个项目的影响

5.4“营改增”对S建筑公司主要财务指标的影响

6.S建筑公司纳税筹划和应对措施

6.1S建筑公司纳税筹划

6.2S建筑公司应对措施

7.结论

7.1总结

7.2政策建议

7.3展望与不足

参考文献

后记

致谢